APPLICAZIONE DEGLI ISA PER IL PERIODO D’IMPOSTA 2025 – CHIARIMENTI

In caso di rinnovo per il biennio 2026-2027 del concordato preventivo 2024-2025, il reddito e il valore della produzione netta effettivi, rettificati ai sensi degli artt. 15, 16 e 17 del DLgs. 13/2024, relativi all’ultimo anno del biennio del CPB, rappresentano la base su cui è effettuata la valutazione economica finalizzata all’individuazione del reddito e del valore della produzione netta concordati per il biennio 2026-2027.

Ricorrendo tale ipotesi, non è possibile dichiarare ulteriori componenti positivi, non risultanti dalle scritture contabili, al fine di migliorare il punteggio di affidabilità fiscale relativo all’anno d’imposta 2025.

L’Agenzia delle Entrate evidenzia la necessità che i dati riportati nei modelli ISA siano veritieri, corretti e completi ai fini della fruizione dei benefici del regime premiale. La medesima necessità si pone anche con riguardo al concordato preventivo biennale, la cui proposta si fonda anche sulle risultanze degli ISA.

COMUNICAZIONI DI ANOMALIE AI FINI ISA PER IL TRIENNIO 2022-2024

In relazione al triennio considerato, il provvedimento individua 25 tipi di anomalie nei dati dichiarati ai fini degli ISA che riguardano, tra l’altro, l’anomala indicazione delle cause di esclusione, l’omessa corrispondenza con i dati emergenti dalle Certificazioni Uniche, le incoerenze nella gestione del magazzino.

Le comunicazioni sono messe a disposizione nel Cassetto fiscale del contribuente, accessibile anche dagli intermediari incaricati muniti di delega.

Se è stata ricevuta una comunicazione, è possibile e preferibile fornire chiarimenti e precisazioni utilizzando il software reso disponibile dall’Agenzia delle Entrate “Software Comunicazioni anomalie ISA 2026”.

Ove si ritenga fondata l’anomalia, gli errori e le omissioni possono essere regolarizzati presentando una dichiarazione integrativa, comprensiva della comunicazione dei dati rilevanti corretta, ricorrendo al ravvedimento operoso (art. 13 del DLgs. 472/97) per la riduzione delle sanzioni, in ragione del tempo trascorso dalla commissione della violazione.

CREDITO D’IMPOSTA TRANSIZIONE 5.0 – INDICAZIONE NEL MODELLO REDDITI 2026 – RILEVANZA DELLA COMUNICAZIONE DEL GSE

Con riferimento al credito d’imposta transizione 5.0 di cui all’art. 38 del DL 19/2024, viene considerata la seguente fattispecie:

• gli investimenti sono stati completati nell’anno 2025;
• la comunicazione preventiva di cui all’art. 12 co. 1 del DM 24.7.2024 è stata trasmessa nell’anno 2025;
• la comunicazione di completamento del progetto agevolabile di cui all’art. 12 co. 6 del DM 24.7.2024 è stata trasmessa nell’anno 2026;
• la comunicazione del GSE all’operatore economico dell’importo effettivamente utilizzabile in compensazione, di cui all’art. 12 co. 7 del citato DM, è stata ricevuta nell’anno 2026.

In tal caso, secondo l’Agenzia delle Entrate, il credito d’imposta deve essere indicato nel modello REDDITI 2027, e non nel modello REDDITI 2026.

Con riferimento al credito d’imposta di cui all’art. 8 del DL 38/2026, viene considerata la seguente fattispecie:

• investimenti completati nel 2025;
• comunicazione preventiva trasmessa nel 2025;
• comunicazione di completamento trasmessa nel 2026;
• conseguente comunicazione di concessione ricevuta dal GSE nel 2026.

In tal caso, il credito d’imposta, utilizzabile in compensazione in F24 con codice tributo “7079”, deve essere indicato nel modello REDDITI 2027.

IMPRESE DI AUTOTRASPORTO – DEDUZIONE FORFETARIA PER TRASFERTE DEI DIPENDENTI – RILEVANZA DELL’EFFETTIVO SOSTENIMENTO DEI COSTI

Ai sensi dell’art 95 co. 4 del TUIR, le imprese autorizzate all’autotrasporto di merci, in luogo della deduzione, anche analitica, delle spese sostenute in relazione alle trasferte effettuate dal proprio dipendente fuori del territorio comunale, possono dedurre un importo pari a 59,65 euro al giorno, elevate a 95,80 euro per le trasferte all’estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto.

La citata disposizione fa esplicito riferimento alle “spese sostenute” in relazione alle trasferte effettuate dai dipendenti dell’impresa. Sebbene, dunque, sia prevista una deduzione forfettaria dal reddito, il co. 4 dell’art. 95 del TUIR si riferisce, in ogni caso, a costi sostenuti.

Pertanto, la deduzione non spetta se il contribuente non provvede, in concreto, a sostenere l’onere della trasferta.

NUOVO CREDITO D’IMPOSTA AUTOTRASPORTO – PROROGA PER IL MESE DI LUGLIO 2026 – DISPOSIZIONI ATTUATIVE

Di conseguenza, il credito d’imposta per l’autotrasporto:

• è commisurato alla maggiore spesa sostenuta in ciascuno dei mesi da marzo a luglio dell’anno 2026, rispetto al prezzo del mese di febbraio dello stesso anno 2026;
• è concesso nel limite massimo di 322 milioni di euro per l’anno 2026.

Le modalità di attuazione della disciplina del credito d’imposta in commento sono state fissate dal DM 23.5.2026, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale 21.7.2026 n. 167; i termini e le modalità di presentazione delle istanze da parte delle imprese interessate saranno tuttavia determinati con un successivo decreto direttoriale del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti.

OIC BILANCI DI LIQUIDAZIONE – NUOVA VERSIONE

Il nuovo standard si applica ai bilanci in liquidazione con esercizio avente inizio a partire dall’1.1.2027 o da data successiva. Tuttavia, è possibile applicare il principio in via anticipata ai bilanci relativi all’esercizio avente inizio a partire dall’1.1.2026.

Con riferimento agli schemi di bilancio, si è scelto di adottare una struttura maggiormente compatibile con la finalità di liquidazione, con una classificazione delle voci dell’attivo esclusivamente per natura, senza distinguere tra attivo immobilizzato e attivo circolante. È da rilevare come, qualora sia prevista la continuazione, anche parziale, dell’attività dell’impresa, gli schemi da adottare siano quelli ordinari.

Inoltre:

• nell’attivo dello Stato Patrimoniale sono state aggiunte specifiche voci che accolgono le attività destinate alla liquidazione in modo da distinguere, come prevede l’art. 2490 c.c., le attività in continuità da quelle in liquidazione;
• nel Conto economico sono state introdotte alcune delle voci ad hoc relative alle plusvalenze e minusvalenze realizzate nella fase di liquidazione e alle eventuali rivalutazioni operate nel caso in cui si ricorra al criterio valutativo alternativo descritto nel principio.

Sotto il profilo valutativo nel nuovo principio si è previsto:

• per la valutazione delle poste dell’attivo, l’utilizzo del criterio del minore tra il costo e il valore di presumibile realizzo desumibile dall’andamento del mercato;
• nella valutazione delle poste del passivo, l’utilizzo del criterio del valore di presumibile estinzione;
• nel caso degli oneri della liquidazione, l’iscrizione di fondi solo a fronte di quegli oneri per i quali sussiste un’obbligazione non evitabile da parte della società, non funzionale al completamento della liquidazione.

IMPOSTA DI BOLLO SU REGISTRI CONTABILI TENUTI IN MODALITÀ INFORMATICA

Con la risposta a interpello 13.7.2026 n. 144, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, ai fini della determinazione dell’imposta di bollo, il computo delle 2.500 registrazioni o frazioni di esse va effettuato in modo autonomo per ogni singolo periodo d’imposta, interrompendosi alla chiusura del singolo esercizio. Conseguentemente, se nel corso dell’esercizio, ad esempio, il libro giornale è utilizzato per registrare un numero di operazioni costituenti una frazione della soglia di 2.500 registrazioni, il presupposto impositivo è comunque soddisfatto e il relativo importo è dovuto per l’esercizio di riferimento.

ACQUISIZIONE DI DATI, ATTI E COMUNICAZIONI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE TRAMITE API

• utilizzare i propri sistemi informatici per comunicare con i sistemi dell’Agenzia delle Entrate;
• acquisire, anche in modalità massiva e in forma strutturata, dati, atti e comunicazioni, compresi quelli riguardanti i ruoli dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione relativi ad atti impositivi emessi dall’Agenzia delle Entrate.

L’acquisizione dei dati contenuti nei documenti avviene utilizzando i servizi erogati secondo il modello Application Programming Interface (API), disponibili all’interno della Piattaforma API management, attivata con il precedente provv. 4.4.2023 n. 118366.

Ogni utente, all’interno dell’area riservata del sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, in funzione del proprio profilo autorizzativo (tipologia di utenza), consulta il catalogo dei servizi di interoperabilità, erogati tramite la Piattaforma.

Per l’utilizzo dei servizi, occorre:

• aderire alle condizioni generali di utilizzo, specifiche per ciascuna tipologia di servizio API;
• richiedere l’attivazione.

Ogni servizio di interoperabilità reso disponibile è utilizzabile in base a quanto descritto nelle specifiche tecniche pubblicate sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate. Eventuali aggiornamenti delle citate specifiche tecniche saranno pubblicati nell’apposita sezione del sito Internet dell’Agenzia delle Entrate e ne sarà data relativa comunicazione.

Con avviso pubblicato il 22.7.2026 sul proprio sito Internet l’Agenzia delle Entrate ha comunicato la disponibilità nella Piattaforma del servizio API per l’acquisizione, anche massiva, dei dati delle Certificazioni Uniche relative agli anni d’imposta 2025 e 2024.

La disponibilità di nuovi servizi di interoperabilità sarà resa nota tramite appositi avvisi pubblicati sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate.

CASSETTO FISCALE – CONSULTAZIONE DEGLI AVVISI DI LIQUIDAZIONE E DEGLI AVVISI DI ACCERTAMENTO PARZIALE “AUTOMATIZZATI”

Una volta effettuato l’accesso all’area riservata sul sito dell’Agenzia delle Entrate, si potrà visualizzare, all’interno della sezione “L’Agenzia scrive” del cassetto fiscale:

• gli avvisi di liquidazione emessi ai sensi degli artt. 15 ss. del DPR 601/73 e della nota II-bis dell’art. 1 della Tariffa, parte prima, allegata al DPR 131/86 e dei relativi provvedimenti di autotutela parziale o totale;
• gli avvisi di accertamento parziale cosiddetti “automatizzati” di cui all’art. 41-bis del DPR 600/73 e dei relativi provvedimenti di autotutela parziale o totale.

In sede di prima applicazione, la consultazione degli avvisi è riservata esclusivamente ai destinatari degli avvisi e dei provvedimenti medesimi, oltre che ai loro rappresentanti legali (tutori, amministratori di sostegno, curatori speciali, genitori) e alle persone di fiducia preventivamente abilitate secondo le modalità di cui al provv. Agenzia delle Entrate 22.9.2023 n. 332731.

Per ciascun avviso verranno rese disponibili anche le seguenti informazioni inerenti allo stato del relativo iter procedimentale:

• “notificato”;
• “definito con pagamento (ex art. 15 d.lgs. 218/97)”;
• “definito con pagamento sanzioni (ex art. 17 d.lgs. 472/97)”;
• “definito con pagamento sanzioni (ex art. 17 d.lgs. 472/97), presenza ricorso”;
• “mancata opposizione alla notifica”;
• “definito con pagamento (pace fiscale)”;
• “definito con pagamento (tregua fiscale)”;
• “definito con pagamento (adesione)”;
• “annullato con provvedimento di autotutela totale”;
• “presenza del provvedimento di autotutela parziale”;
• “presenza ricorso”;
• “definito da ricorso”.

Nell’ipotesi di autotutela parziale, nel cassetto viene esposto lo stato “presenza del provvedimento di autotutela parziale”. Si tratta, tuttavia, di uno stato non definitivo, che permane visibile soltanto fino a un’ulteriore evoluzione della vicenda dell’atto.

Gli avvisi e i provvedimenti verranno resi disponibili nel cassetto fiscale a partire dal giorno successivo a quello di trasmissione, negli applicativi centralizzati di ausilio agli Uffici, della relativa data di notifica ai contribuenti.

Le informazioni relative all’iter procedimentale saranno rese disponibili dal giorno successivo a quello in cui risulteranno trasmesse nei medesimi applicativi.

La messa a disposizione dell’atto nel cassetto fiscale non equivale in alcun modo a una notifica e non incide sulla decorrenza dei termini di impugnazione, assolvendo solo una funzione conoscitiva.

L’attivazione del servizio è stata comunicata con un avviso pubblicato sul sito dell’Agenzia delle Entrate il 28.7.2026.

Con provvedimenti successivi saranno inoltre introdotte ulteriori tipologie di atti consultabili.

AGEVOLAZIONI PER I TRASFERIMENTI IMMOBILIARI A FAVORE DI ENTI DEL TERZO SETTORE – CONDIZIONI AGEVOLATIVE

L’art. 82 co. 4 del Codice del Terzo settore (DLgs. 117/2017) prevede la tassazione agevolata (imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa di 200,00 euro ciascuna) per gli atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di beni immobili (nonché per gli atti traslativi o costitutivi di diritti reali immobiliari di godimento) a favore di tutti gli enti del Terzo settore di cui all’art. 82 co. 1, incluse le imprese sociali.

Il beneficio si applica a condizione che “i beni siano direttamente utilizzati, entro cinque anni dal trasferimento, in diretta attuazione degli scopi istituzionali o dell’oggetto sociale e che l’ente renda, contestualmente alla stipula dell’atto, apposita dichiarazione in tal senso”.

La norma precisa poi che la dichiarazione mendace o il mancato effettivo utilizzo del bene in diretta attuazione degli scopi istituzionali comportano la decadenza dal beneficio (con applicazione dell’imposta in misura ordinaria e della sanzione ammnistrativa pari al 30% della maggiore imposta dovuta oltre che degli interessi di mora).

Le agevolazioni ex art. 82 co. 4 spettano sul presupposto che, nei 5 anni, venga realizzato l’utilizzo del bene in attuazione degli scopi istituzionali o dell’oggetto sociale, mentre la norma non richiede che l’ETS acquirente conservi la titolarità dell’immobile agevolato.

Il riferimento ai 5 anni – secondo l’Agenzia delle Entrate – definisce il periodo temporale entro il quale l’ente deve destinare l’immobile all’attività istituzionale, ma non integra un divieto di rivendita nel quinquennio.

Pertanto, se, come avvenuto nel caso oggetto di interpello, l’ETS acquirente, immediatamente dopo l’acquisto agevolato, utilizza direttamente l’immobile per l’attuazione degli scopi istituzionali o dell’oggetto sociale, è irrilevante che, poi, nel quinquennio lo alieni.

In conclusione, l’ente che alieni l’immobile agevolato ex art. 82 co. 4 del DLgs. 117/2017 entro 5 anni non perde il beneficio sulle imposte d’atto, ma la rivendita potrebbe generare plusvalenze tassabili ai sensi dell’art. 67 co. 1 lett. b) del TUIR.

Anche la concessione in locazione a terzi dell’immobile acquistato con le agevolazioni di cui all’art. 82 co. 4 del DLgs. 117/2017, entro 5 anni dall’acquisto, non comporta la decadenza dal beneficio applicato in relazione alle imposte indirette.

INTERVENTI SU IMMOBILI DI UNA APS – RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA – ALIQUOTA IVA DEL 10%

Al riguardo, è esaminata la possibile configurazione dell’intervento come intervento relativo a un’opera di urbanizzazione e, in seguito, la possibile applicabilità dell’aliquota IVA ridotta per interventi edilizi di ripristino dell’immobile.

L’Agenzia delle Entrate non ritiene applicabile l’aliquota IVA del 10% di cui al n. 127-quinquies) della Tabella A, parte III, allegata al DPR 633/72, in quanto riservata alle sole opere di urbanizzazione tassativamente previste dall’art. 16 co. 7 e 8 del DPR 380/2001.

Nel caso di specie, l’immobile oggetto di interventi non è qualificabile come “delegazione comunale”, né come un’altra opera di “urbanizzazione secondaria”.

In particolare, per “delegazioni comunali” s’intendono le strutture dirette ad agevolare, attraverso il decentramento dei servizi, gli utenti che possono in tal modo utilizzare gli uffici del territorio anziché quelli della sede centrale del Comune. Rientrano in tale nozione le sedi decentrate degli uffici comunali, nelle quali viene svolta “una funzione istituzionale e tipica dell’ente locale a servizio dei residenti del territorio”.

Sulla base delle risultanze di fatto, emerge, quindi, che la nuova sede dell’associazione non appare funzionalmente destinata, nella sua interezza, a costituire una struttura amministrativa decentrata o una sede decentrata degli uffici comunali al servizio diretto della collettività.

Secondo l’Agenzia delle Entrate, alle opere di demolizione e ricostruzione, previste nel caso di specie, è possibile applicare l’aliquota del 10% di cui al n. 127-quaterdecies della Tabella A, parte III, allegata al DPR 633/72, nella misura in cui le prestazioni, dipendenti da appalto, per la realizzazione degli interventi sono qualificate come ristrutturazione edilizia ex art. 3 co. 1 lett. d) del DPR 380/2001, come sembra emergere dal “Permesso di costruire in deroga”, rilasciato dal Comune.

Stando al titolo edilizio presentato, non appare, invece, possibile configurare le opere come interventi di nuova costruzione, ai sensi della successiva lett. e) dell’art. 3 co. 1 del DPR 380/2001.

ELENCHI INTRASTAT – APPLICATIVO INTR@WEB – NUOVA EVOLUZIONE

1. Qualora lo strumento dovesse presentare anomalie o essere momentaneamente non disponibile, gli utenti “U2S” potranno ancora usufruire dei pacchetti “Intr@web versione 27000 e “Intra Online”.

Quanto alla presentazione degli elenchi riferiti a periodi inclusi nell’anno 2027, “Intr@web” costituirà l’unico strumento per la relativa compilazione e trasmissione.

2. Dal 4.11.2026 saranno attivi, nello stesso ambiente di produzione, i nuovi servizi informatici “System to System” (“S2S”), destinati agli utenti in possesso di propri applicativi gestionali.

L’Agenzia delle Dogane ricorda, infine, che per accedere ai servizi “U2S” e “S2S” occorre autenticarsi nell’area riservata del proprio sito istituzionale con le procedure pubblicate e allegate all’avviso.

RITARDI NEI PAGAMENTI – INDIVIDUAZIONE DEI TASSI “LEGALI” DI MORA APPLICABILI AL SECONDO SEMESTRE 2026

Ai fini dell’individuazione dei tassi “legali” di mora di cui al DLgs. 9.10.2002 n. 231, la suddetta misura del 2,40% rileva per il secondo semestre 2026, come indicato nel comunicato del Ministero dell’Economia e delle Finanze pubblicato sulla G.U. 16.7.2026 n. 163.

In relazione al periodo dall’1.7.2026 al 31.12.2026, i tassi “legali” degli interessi di mora per il ritardato pagamento delle transazioni commerciali e dei servizi dei lavoratori autonomi, anche nei confronti di Pubbliche Amministrazioni, nonché tra lavoratori autonomi e imprese, risultano quindi stabiliti nella misura del:

• 14,40% (2,40% + 8% + 4%), per le transazioni aventi ad oggetto prodotti agricoli e/o alimentari (artt. 2 e 4 del DLgs. 8.11.2021 n. 198);
• 10,40% (2,40% + 8%), per le altre transazioni commerciali.

Estensione a tutti i lavoratori autonomi

Per effetto dell’art. 2 della L. 22.5.2017 n. 81 (c.d. “Jobs Act dei lavoratori autonomi”), in vigore dal 14.6.2017, la disciplina degli interessi “legali” di mora per ritardato pagamento è stata estesa a tutti i lavoratori autonomi, in relazione alle transazioni commerciali tra:

• lavoratori autonomi e imprese;
• lavoratori autonomi e Amministrazioni Pubbliche;
• lavoratori autonomi.

In precedenza, infatti, si faceva riferimento solo ai soggetti esercenti “una libera professione”.

Deroghe contrattuali

Le parti possono concordare un tasso di interesse di mora diverso da quello “legale”:

• nelle transazioni commerciali tra imprese e/o tra lavoratori autonomi;
• purché ciò non sia gravemente iniquo per il creditore.

Tuttavia, occorre considerare che:

• nelle transazioni commerciali che riguardano prodotti agricoli e/o alimentari, il tasso è inderogabile;
• nei rapporti di “subfornitura”, il tasso può essere stabilito solo in misura superiore.

CREDITO D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI 4.0 – INVESTIMENTI ULTIMATI AL 31.12.2025 E AL 30.6.2026 – COMUNICAZIONI DI COMPLETAMENTO – PROROGA AL 15.9.2026

In particolare, è differito al 15.9.2026 il termine per la trasmissione del modello di comunicazione di completamento dei lavori relativi agli investimenti ultimati rispettivamente al 30.6.2026 e, in deroga rispetto all’originario termine del 31.3.2026, al 31.12.2025.

• la sesta rata, se la prima rata è stata versata entro il 16.3.2026;
• la terza rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.6.2026;
• la seconda rata, se la prima rata è stata versata entro il 20.7.2026 o il 30.7.2026.

• la terza rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.6.2026;
• la seconda rata, se la prima rata è stata versata entro il 20.7.2026, il 30.7.2026 o il 31.7.2026.

• del saldo per l’anno 2025 e dell’eventuale primo acconto per l’anno 2026 relativo all’IRPEF, alla “cedolare secca” sulle locazioni, all’IVIE, all’IVAFE e all’imposta sul valore delle cripto-attività;
• del saldo per l’anno 2025 relativo alle addizionali IRPEF e dell’eventuale acconto per l’anno 2026 dell’addizionale comunale;
• del saldo per l’anno 2025 e dell’eventuale primo acconto per l’anno 2026 relativo all’imposta sostitutiva (15% o 5%) per i contribuenti rientranti nel regime fiscale forfettario ex L. 190/2014;
• del saldo per l’anno 2025 e dell’eventuale primo acconto per l’anno 2026 relativo all’imposta sostitutiva del 5% per i c.d. “contribuenti minimi” (art. 27 co. 1 del DL 98/2011);
• delle altre imposte dovute in base alla dichiarazione dei redditi.

In generale, tali versamenti possono essere rateizzati.

• saldo dei contributi per l’anno 2025;
• primo acconto dei contributi per l’anno 2026.

La scadenza in esame riguarda anche i soci di srl:

• artigiane o commerciali, che svolgono attività con ISA;
• anche se non sono in regime di “trasparenza fiscale”.

Tali versamenti possono essere rateizzati.

In generale, tali versamenti possono essere rateizzati.

In generale, tali versamenti possono essere rateizzati.

• del saldo IRAP per l’anno 2025;
• dell’eventuale primo acconto IRAP per l’anno 2026.

Tali versamenti possono essere rateizzati.

Tale versamento può essere rateizzato.

Tale versamento può essere rateizzato.

• relativa all’opzione per la sospensione o la rateizzazione dell’imposta dovuta a seguito del trasferimento (c.d. “exit tax”);
• unitamente alla relativa documentazione.

In caso di rateizzazione, entro il termine in esame deve essere versata anche la prima rata.

• i dati relativi alle operazioni di acquisto di beni e di prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia;
• in relazione ai documenti comprovanti l’operazione ricevuti nel mese di luglio 2026 o ad operazioni effettuate nel mese di luglio 2026.

La comunicazione non riguarda:

• le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica;
• gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 – 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione.

• liquidare l’IVA relativa al mese di luglio 2026;
• versare l’IVA a debito.

I soggetti che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all’ufficio delle Entrate, nel liquidare e versare l’IVA possono far riferimento all’IVA divenuta esigibile nel secondo mese precedente.

Se l’importo dovuto, unitamente a quello di gennaio, febbraio, marzo, aprile, maggio e giugno 2026, non supera il limite di 100,00 euro, il versamento potrà essere effettuato insieme a quello relativo al mese successivo.

È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.

• liquidare l’IVA relativa al trimestre aprile-giugno 2026;
• versare l’IVA a debito, con la maggiorazione del-l’1% a titolo di interessi.

Se l’importo dovuto, unitamente a quello del trimestre gennaio-marzo 2026, non supera il limite di 100,00 euro, il versamento potrà essere effettuato insieme a quello relativo al trimestre successivo.

È possibile il versamento, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.

• liquidare l’IVA relativa al trimestre aprile-giugno 2026;
• versare l’IVA a debito, senza maggiorazione di interessi.

Se l’importo dovuto, unitamente a quello del trimestre gennaio-marzo 2026, non supera il limite di 100,00 euro, il versamento potrà essere effettuato insieme a quello relativo al trimestre successivo.

• le ritenute alla fonte operate nel mese di luglio 2026;
• le addizionali IRPEF trattenute nel mese di luglio 2026 sui redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• le imposte sostitutive applicate nel mese di luglio 2026 sui redditi di lavoro dipendente.

I soggetti che corrispondono compensi per lavoro autonomo o provvigioni possono non effettuare il versamento delle ritenute di cui agli artt. 25 e 25-bis del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare complessivo delle ritenute operate nei mesi di gennaio, febbraio, marzo, aprile, maggio, giugno e luglio 2026 non supera 100,00 euro.

Il condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi può non effettuare il versamento delle ritenute di cui all’art. 25-ter del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di giugno e luglio 2026 non è di almeno 500,00 euro.

• i dati aggiuntivi sulle ritenute e trattenute operate nel mese di luglio 2026 sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, ovvero a questi assimilati, versate con il modello F24, mediante l’apposito prospetto approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 31.1.2025 n. 25978;
• in funzione sostitutiva della presentazione del modello 770/2027 relativo al 2026.

I sostituti d’imposta che si avvalgono di questa facoltà devono:

• applicarla in relazione all’intero anno 2026;
• presentare il modello F24 e il prospetto aggiuntivo esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, direttamente o avvalendosi di un intermediario abilitato.

Le informazioni per il versamento della contribuzione dovuta possono essere prelevate dal Cassetto previdenziale per artigiani e commercianti, attraverso il sito dell’INPS (www.inps.it).

• dovuti a saldo per il 2025 e in acconto per il 2026;
• con applicazione dei previsti interessi.

• sulla base degli imponibili forfettari medi annui, stabiliti per le singole categorie di apparecchi;
• in relazione agli apparecchi e congegni installati a luglio 2026.

• relativi al mese di luglio 2026, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

I soggetti che, nel mese di luglio 2026, hanno superato la soglia per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT presentano:

• i modelli relativi al mese di luglio 2026, appositamente contrassegnati, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

Con la determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 23.12.2021 n. 493869 sono stati approvati i nuovi modelli INTRASTAT e sono state previste ulteriori semplificazioni per la presentazione dei modelli INTRASTAT, applicabili a partire dagli elenchi relativi al 2022.

La determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 3.2.2026 n. 84415 ha invece innalzato la soglia per la presentazione dei modelli relativi agli acquisti intracomunitari di beni, a partire dagli elenchi relativi al 2026.

• la documentazione comprovante l’avvenuto perfezionamento degli investimenti per il rinnovo del parco veicolare con veicoli ad elevata sostenibilità ecologica, ai sensi del DM 18.11.2021 n. 461 e del DM 7.4.2022 n. 148;
• al fine di ottenere la concessione dei contributi in base alle domande presentate dal 12.1.2026 al 20.2.2026 (sesto periodo di incentivazione).

Successivamente alla scadenza in esame, il ravvedimento:

• se effettuato entro il 28.10.2026, comporta l’applicazione della sanzione ridotta dell’1,39%, oltre agli interessi legali;
• se effettuato dopo il 28.10.2026 ed entro il 31.10.2027, comporta l’applicazione della sanzione ridotta del 3,13%, oltre agli interessi legali.

Se entro il 30.7.2026 non è stato effettuato alcun versamento, il ravvedimento operoso va effettuato:

• con riferimento alla scadenza “ordinaria” del 30.6.2026 per il versamento senza la maggiorazione dello 0,4%;
• applicando la sanzione ridotta dell’1,39% (entro il 28.9.2026), ovvero la sanzione ridotta del 3,13% (dopo il 28.9.2026 ed entro il 31.10.2027), oltre agli interessi legali.

• non soggetti ad accisa;
• spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro;
• destinati ad un consumatore in uno Stato membro dell’Unione europea.

La dichiarazione deve essere presentata anche in mancanza di operazioni rientranti nel regime.

Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, secondo le aliquote degli Stati membri in cui si considera effettuata la cessione.

In generale, tali versamenti possono essere rateizzati.

• del saldo IRAP per l’anno 2025;
• dell’eventuale primo acconto IRAP per l’anno 2026.

Tali versamenti possono essere rateizzati.

Tale versamento può essere rateizzato.

• relativa all’opzione per la sospensione o la rateizzazione dell’imposta dovuta a seguito del trasferimento (c.d. “exit tax”);
• unitamente alla relativa documentazione.

In caso di rateizzazione, entro il termine in esame deve essere versata anche la prima rata.

• alla registrazione dei nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese di agosto 2026 e al pagamento della relativa imposta di registro;
• al versamento dell’imposta di registro anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese di agosto 2026.

Per la registrazione è obbligatorio utilizzare il “modello RLI” approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 19.3.2019 n. 64442.

Per il versamento dei relativi tributi è obbligatorio utilizzare il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), indicando gli appositi codici tributo istituiti dall’Agenzia delle Entrate.