REGIME DI ADEMPIMENTO COLLABORATIVO – CHIARIMENTI

• requisiti soggettivi e oggettivi;
• certificazione del sistema di controllo del rischio fiscale;
• previsioni del codice di condotta;
• effetti premiali;
• meccanismi applicativi e la fuoriuscita dal regime.

SOMME CORRISPOSTE A TITOLO DI RISARCIMENTO DEL DANNO PER LA MANCATA ATTRIBUZIONE DI BUONI PASTO – QUALIFICAZIONE COME DANNO EMERGENTE – NON IMPONIBILITÀ

Nel caso di specie, le suddette somme corrisposte a titolo di risarcimento del danno sono finalizzate a ristorare il pregiudizio derivante dal mancato riconoscimento del diritto contrattuale alla pausa pranzo che il giudice quantifica, in via equitativa, in base al controvalore dei buoni pasto non fruiti, quale mero criterio di calcolo del danno.

In considerazione della natura accessoria al credito principale, desumibile dall’art. 6 co. 2, ultimo periodo, del TUIR (cfr. anche C.M. 326/97, § 1.4), non sono, altresì, imponibili le somme liquidate a titolo di interessi e a titolo di rivalutazione monetaria.

DISCIPLINA FISCALE PER GLI ENTI SPORTIVI DILETTANTISTICI – CHIARIMENTI

La possibilità per le società sportive dilettantistiche (SSD) di usufruire della non imponibilità ai fini IRES (art. 148 co. 3 del TUIR) e della non rilevanza agli effetti dell’IVA (art. 4 co. 4 del DPR 633/72) di talune prestazioni rese in attuazione degli scopi istituzionali è subordinata al recepimento statutario delle clausole previste dai medesimi articoli, tra cui quella sul divieto di distribuire, anche in modo indiretto, utili o avanzi di gestione nonché fondi, riserve o capitale durante la vita dell’ente, salvo che la destinazione o la distribuzione non siano imposte dalla legge.

Nonostante la normativa civilistica consenta una parziale distribuzione degli utili per le SSD, l’applicabilità delle disposizioni agevolative rimane subordinata al recepimento delle clausole statutarie previste dalla normativa fiscale, a integrazione di quelle individuate dal DLgs. 36/2021.

I rimborsi forfetari (fino a 400 euro mensili) erogati ai volontari sportivi concorrono al superamento del limite di compensi pari a 15.000 euro, entro il quale i compensi di lavoro sportivo nel settore del dilettantismo non sono imponibili.

Nell’ipotesi in cui il volontario abbia percepito nel medesimo periodo d’imposta compensi da lavoro sportivo che, cumulati con i rimborsi forfetari per il volontariato, determinano il superamento del predetto limite, l’importo eccedente assume rilevanza reddituale quale reddito di lavoro autonomo.

Non concorrono alla determinazione della base imponibile IRAP tutti i singoli compensi per i collaboratori coordinati e continuativi nell’area del dilettantismo inferiori all’importo annuo di 85.000 euro. La circolare precisa che sono esclusi da imposizione, al ricorrere delle suddette condizioni, anche i compensi per le collaborazioni coordinate e continuative di carattere amministrativo-gestionale.

Con riguardo all’IVA, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che gli enti sportivi dilettantistici senza fini di lucro che effettuano prestazioni di servizi strettamente connesse con la pratica dello sport, comprese quelle didattiche e formative, rese a persone che esercitano lo sport o l’educazione fisica, esenti da IVA ai sensi dell’art. 36-bis del DL 75/2023, possono avvalersi, per tali prestazioni, della dispensa dagli adempimenti IVA che consente di fruire dell’esonero dagli obblighi di fatturazione e registrazione per le operazioni esenti.

Sempre ai fini IVA, è stato chiarito che la cessione del contratto di un atleta da parte di una ASD o SSD senza fini di lucro a favore di una società professionistica non rientra tra le prestazioni di servizi esenti, in quanto:

• la cessione non è funzionale o strettamente connessa alla pratica sportiva, né appare indispensabile al suo svolgimento;
• il beneficiario ultimo o effettivo della prestazione non è tanto la persona che esercita la pratica sportiva, quanto piuttosto la società che, acquisendo il contratto, si avvarrà delle prestazioni dell’atleta.

PLUSVALENZE IMMOBILIARI – CESSIONE DELLA PERTINENZA NEL QUINQUENNIO

Nel caso di specie, l’Agenzia delle Entrate ritiene che la creazione del vincolo pertinenziale a servizio di un immobile abitativo non escluda, di per sé, l’intento speculativo, qualora dette pertinenze siano vendute prima del decorso del quinquennio dal loro acquisto, a nulla rilevando che la vendita in questione sia effettuata unitamente all’immobile principale relativamente al quale, invece, sia già trascorso detto termine.

In merito alla cessione di fabbricati non appartenenti alla sfera imprenditoriale o professionale, l’art. 67 co. 1 lett. b) del TUIR ricomprende tra i redditi diversi le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di beni immobili acquistati o costruiti da non più di 5 anni, esclusi quelli acquisiti per successione e le unità immobiliari urbane che per la maggior parte del periodo intercorso tra l’acquisto o la costruzione e la cessione sono state adibite ad abitazione principale del cedente o dei suoi familiari.

In questo caso, la plusvalenza imponibile si individua come differenza tra i corrispettivi percepiti nel periodo d’imposta e il prezzo di acquisto o il costo di costruzione del bene ceduto.

Lo scopo della norma è quello di assoggettare a tassazione la plusvalenza derivante dalla cessione di beni immobili posta in essere con finalità speculative.

Nella risposta 157/2026, l’Agenzia delle Entrate osserva come la creazione del vincolo pertinenziale a servizio di un immobile abitativo non escluda, di per sé, l’intento speculativo, qualora dette pertinenze siano vendute prima del decorso del quinquennio dal loro acquisto, a nulla rilevando che la vendita in questione sia effettuata unitamente all’immobile principale relativamente al quale, invece, sia già trascorso detto termine.

Analizzando la norma, infatti, il decorso del termine quinquennale deve essere verificato separatamente per ciascun cespite oggetto di cessione.

Al riguardo, si richiama quanto già chiarito nella risposta a interpello 22.11.2018 n. 83, secondo cui “la sussistenza del vincolo pertinenziale, rendendo il bene servente una proiezione del bene principale consente di attribuire alla pertinenza la medesima natura del bene principale”. Di conseguenza, “la cessione della pertinenza unitamente all’abitazione principale, entro cinque anni dall’acquisto non genera plusvalenza e quindi non è imponibile, sempreché per la maggior parte del periodo intercorso tra l’acquisto o la costruzione e la cessione, l’unità immobiliare urbana sia stata adibita ad abitazione principale del cedente o dei suoi familiari”.

Tuttavia, sempre la medesima risposta precisa che “a diverse conclusioni deve pervenirsi, invece, nel caso in cui la pertinenza venga ceduta separatamente dall’abitazione principale. In tale ipotesi, infatti, si elide il vincolo di strumentalità funzionale della pertinenza rispetto al bene principale, per cui l’operazione posta in essere assume una diversa connotazione, avendo ad oggetto un immobile che non può essere assimilato all’abitazione principale”, con la conseguenza che la plusvalenza derivante dalla cessione infraquinquennale della pertinenza separatamente dall’abitazione principale costituisca reddito diverso.

Questo passaggio viene interpretato nel senso che la sussistenza del vincolo pertinenziale attribuisce al bene servente esclusivamente la medesima “natura” del bene principale, ossia la sua qualità di immobile adibito ad abitazione principale.

PLUSVALENZE IMMOBILIARI – CESSIONI DI FABBRICATI – INTERVENTI CON SUPERBONUS – QUOTA DI IMMOBILE ACQUISITA PER SUCCESSIONE

Nel caso di specie, tale comproprietà derivava in parte dalla successione originata dalla morte di un familiare (padre/marito) e i comproprietari che non avevano beneficiato del superbonus intendevano cedere le proprie quote dell’immobile al comproprietario che aveva sostenuto le spese agevolate.

Per i rogiti stipulati a partire dall’1.1.2024, l’art. 67 co. 1 lett. b-bis) del TUIR stabilisce che si genera una plusvalenza tassata come reddito diverso se sugli immobili ceduti sono stati effettuati interventi che hanno consentito di fruire del superbonus ai sensi dell’art. 119 del DL 34/2020.

Sono esplicitamente esclusi da questa norma “gli immobili acquisiti per successione e quelli che siano stati adibiti ad abitazione principale del cedente o dei suoi familiari per la maggior parte dei dieci anni antecedenti alla cessione o, qualora tra la data di acquisto o di costruzione e la cessione sia decorso un periodo inferiore a cinque anni, per la maggior parte di tale periodo”.

Ai fini della determinazione della plusvalenza imponibile viene stabilito che (art. 68 co. 1 del TUIR):

• se gli interventi superbonus sono conclusi da non più di 5 anni all’atto di cessione, non si tiene conto delle spese relative a tali interventi, qualora si sia fruito dell’incentivo nella misura del 110% e siano state esercitate le opzioni di cessione del credito relativo alla detrazione spettante o dello “sconto sul corrispettivo”;
• se gli interventi superbonus sono conclusi da più di 5 anni, ma entro i 10 all’atto di cessione, si tiene conto del 50% delle spese se si è fruito dell’agevolazione nella misura del 110% e se sono state esercitate le suddette opzioni di cessione o sconto.

Per queste plusvalenze è possibile applicare l’imposta sostitutiva dell’IRPEF del 26%.

Con riferimento all’applicazione dell’art. 67 co. 1 lett. b-bis) del TUIR, la risposta a interpello Agenzia delle Entrate 23.10.2024 n. 208 ha chiarito che, per gli immobili ereditati, l’eventuale plusvalenza non è imponibile “anche nell’ipotesi in cui la proprietà immobiliare derivi solo in parte da una successione. In tale ultima ipotesi, tuttavia, l’esclusione dall’ambito applicativo della citata lettera b-bis) riguarda solo la plusvalenza correlata alla quota di proprietà dell’immobile acquisito per successione, con conseguente imponibilità pro quota della plusvalenza ottenuta dalla cessione immobiliare”.

Tale impostazione è stata adottata anche dalla risposta 158/2026. Pertanto, non risulta tassabile la quota di immobile pervenuta per successione anche se il fabbricato ha beneficiato del superbonus del 110% ai sensi dell’art. 119 del DL 34/2020.

La risposta a interpello Agenzia delle Entrate 158/2026 ha, inoltre, chiarito che, qualora il contribuente non sia in grado di individuare il “prezzo di acquisto o costo di costruzione del bene ceduto”, è possibile ai fini della determinazione della plusvalenza, utilizzare il valore risultante da un’apposita perizia giurata redatta da un professionista abilitato, applicando a tale valore la rivalutazione calcolata in base alla variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, per adeguare i valori storici ai prezzi attuali.

CONTROLLI SUGLI ENTI DEL TERZO SETTORE – MODELLI DI VERBALE APPROVATI DAL MINISTERO DEL LAVORO

• la sussistenza e la permanenza dei requisiti necessari all’iscrizione al RUNTS;
• il perseguimento delle finalità civiche, solidaristiche o di utilità sociale;
• l’adempimento degli obblighi derivanti dall’iscrizione al RUNTS.

Le disposizioni attuative dei controlli sono state individuate con il DM 7.8.2025, il quale ha previsto che i controlli possano essere ordinari o straordinari.

I controlli ordinari vengono effettuati con cadenza triennale.

I controlli straordinari vengono disposti dall’ufficio del RUNTS sulla base delle esigenze di approfondimento derivanti dagli esiti dei controlli ordinari, oppure quando sia ritenuto opportuno, per atti o fatti di cui sia venuto a conoscenza, anche su segnalazione di altre amministrazioni.

In attuazione dell’art. 5 del DM 7.8.2025, il DM 10.8.2026 n. 198 ha approvato i modelli di verbale di cui si avvarranno gli uffici del RUNTS, le reti associative e i centri di servizio per il volontariato per porre in essere i controlli sugli enti del Terzo settore. In particolare, sono stati approvati:

• il modello di verbale per il controllo ordinario;
• il modello di verbale per il controllo straordinario;
• il modello di verbale nel caso in cui non si possa procedere al controllo per irreperibilità dell’ente.

LIQUIDAZIONE AUTOMATICA DELLA DICHIARAZIONE IVA OMESSA – DISPOSIZIONI ATTUATIVE

Ai fini della liquidazione dell’imposta occorre tener conto dei dati emergenti dalla fatturazione elettronica (fatture emesse e ricevute che si trovano nella sezione “Fatture e corrispettivi” del portale), dai corrispettivi telematici trasmessi e dalle comunicazioni delle liquidazioni periodiche (c.d. “LIPE”).

Il provvedimento chiarisce che dall’imposta a debito viene detratta in automatico l’imposta a credito risultante dalle fatture elettroniche ricevute e dalle c.d. “LIPE” presentate, nonché i versamenti IVA eseguiti dal contribuente.

L’esito della liquidazione è comunicato al contribuente all’indirizzo PEC risultante dai pubblici registri o dall’elezione di domicilio digitale.

Nel caso di mancato recapito della PEC viene utilizzata la raccomandata A/R.

Resta salva la competenza delle DRE per i contribuenti di grandi dimensioni.

L’assistenza al contribuente è fornita dalla Direzione provinciale competente in base al domicilio fiscale del medesimo.

Quanto alle modalità di pagamento le somme vanno pagate in unica soluzione e senza possibilità di compensazione.

CREDITO D’IMPOSTA PER IL CARBURANTE DEGLI AUTOTRASPORTATORI – MODALITÀ E TERMINI DI PRESENTAZIONE DELLE DOMANDE

Con il DM 28.8.2026 sono stati ulteriormente definiti i criteri e le modalità di attuazione della misura.

Alcuni chiarimenti sono stati forniti con FAQ del 31.8.2026.

I soggetti beneficiari sono le imprese esercenti, con veicoli aventi classe ambientale euro V ed euro VI:

• le attività di trasporto indicate all’art. 24-ter co. 2 lett. a), punti 1 e 3, e lett. b) del DLgs. 504/95;
• le attività di trasporto di cui alla L. 11.8.2003 n. 218 (noleggio autobus con conducente).

Il credito d’imposta per il carburante del settore autotrasporto:

• è commisurato alla maggiore spesa sostenuta per l’acquisto di gasolio, utilizzato per la trazione dei veicoli nella disponibilità dell’azienda, determinata sulla base dei litri di gasolio acquistati, come risultanti dalle fatture di acquisto, nei mesi da marzo ad agosto 2026, rispetto al prezzo medio rilevato dal Ministero dell’Ambiente e della Sicurezza energetica per il mese di febbraio 2026;
• è concesso nel limite massimo, per l’anno 2026, di 386,2 milioni di euro.

Per accedere al credito d’imposta in esame, le imprese devono presentare l’istanza;

• dall’1.9.2026 alle ore 23:59 del 15.9.2026;
• esclusivamente attraverso la piattaforma predisposta dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli all’indirizzo http://www.creditocarburantetrasporto.adm.gov.it;
• allegando il file_fatture redatto nel formato.xlsx, secondo il modello pubblicato.

Qualora il totale dell’importo concedibile di tutte le richieste accolte superi i 386,2 milioni di euro stanziati, il Ministero provvederà alla riparametrazione degli importi al tetto del medesimo stanziamento.

Il credito d’imposta è utilizzabile:

• dal decimo giorno successivo alla trasmissione da parte del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti all’Agenzia delle Entrate dell’elenco delle imprese ammesse a fruire dell’agevolazione e del relativo credito concesso;
• entro il 31.12.2026;
• esclusivamente in compensazione, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97.

• consegnare al contribuente la copia della dichiarazione elaborata e del relativo prospetto di liquidazione (modello 730-3);
• trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate i modelli 730/2026 e le schede per la destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille dell’IRPEF (modelli 730-1);
• comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate i risultati contabili dei modelli 730/2026 elaborati (modelli 730-4), ai fini dell’effettuazione dei conguagli in capo al contribuente.

La consegna al contribuente della copia della dichiarazione deve comunque avvenire prima della sua trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate.

• consegnare al contribuente la copia della dichiarazione elaborata e del relativo prospetto di liquidazione (modello 730-3);
• trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate i modelli 730/2026, direttamente o tramite un intermediario abilitato;
• comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate i risultati contabili dei modelli 730/2026 elaborati (modelli 730-4), direttamente o tramite un intermediario abilitato, ai fini dell’effettuazione dei conguagli in capo al contribuente.

La consegna al contribuente della copia della dichiarazione deve comunque avvenire prima della sua trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate.

Le buste contenenti le schede per la destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille dell’IRPEF (modelli 730-1) devono essere consegnate ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica o ad un ufficio postale.

• va effettuato entro il 30.6.2027;
• comporta l’applicazione della sanzione ridotta del 3,13%, oltre agli interessi legali.

• i dati relativi alle operazioni di acquisto di beni e di prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia;
• in relazione ai documenti comprovanti l’operazione ricevuti nel mese di agosto 2026 o ad operazioni effettuate nel mese di agosto 2026.

La comunicazione non riguarda:

• le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica;
• gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 – 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000 euro per singola operazione.

• la settima rata, se la prima rata è stata versata entro il 16.3.2026;
• la quarta rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.6.2026;
• la terza rata, se la prima rata è stata versata entro il 20.7.2026 o il 30.7.2026;
• la seconda rata, se la prima rata è stata versata entro il 20.8.2026.

• la quarta rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.6.2026;
• la terza rata, se la prima rata è stata versata entro il 20.7.2026, il 30.7.2026 o il 31.7.2026;
• la seconda rata, se la prima rata è stata versata entro il 20.8.2026 o il 31.8.2026 (in quanto il 30.8.2026 cadeva di domenica).

• liquidare l’IVA relativa al mese di agosto 2026;
• versare l’IVA a debito.

I soggetti che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all’ufficio delle Entrate, nel liquidare e versare l’IVA possono far riferimento all’IVA divenuta esigibile nel secondo mese precedente.

Se l’importo dovuto, unitamente a quello di gennaio, febbraio, marzo, aprile, maggio, giugno e luglio 2026, non supera il limite di 100 euro, il versamento potrà essere effettuato insieme a quello relativo al mese successivo.

È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.

• le ritenute alla fonte operate nel mese di agosto 2026;
• le addizionali IRPEF trattenute nel mese di agosto 2026 sui redditi di lavoro dipendente e assimilati.

I soggetti che corrispondono compensi per lavoro autonomo o provvigioni possono non effettuare il versamento delle ritenute di cui agli artt. 25 e 25-bis del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare complessivo delle ritenute operate nei mesi di gennaio, febbraio, marzo, aprile, maggio, giugno, luglio e agosto 2026 non supera 100 euro.

Il condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi può non effettuare il versamento delle ritenute di cui all’art. 25-ter del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di giugno, luglio e agosto 2026 non è di almeno 500 euro.

• i dati aggiuntivi sulle ritenute e trattenute operate nel mese di agosto 2026 sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, ovvero a questi assimilati, versate con il modello F24, mediante l’apposito prospetto approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 31.1.2025 n. 25978;
• in funzione sostitutiva della presentazione del modello 770/2027 relativo al 2026.

I sostituti d’imposta che si avvalgono di questa facoltà devono:

• applicarla in relazione all’intero anno 2026;
• presentare il modello F24 e il prospetto aggiuntivo esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, direttamente o avvalendosi di un intermediario abilitato.

• sulla base degli imponibili forfettari medi annui, stabiliti per le singole categorie di apparecchi;
• in relazione agli apparecchi e congegni installati ad agosto 2026.

• la relazione di fine attività, unitamente all’elenco dei partecipanti e alla prevista documentazione;
• la rendicontazione dei costi sostenuti, dettagliata per singole voci;
• mediante posta elettronica certificata (PEC) all’indirizzo ram.formazione2026@pec.it, specificando nell’oggetto “Rendicontazione corsi incentivo formazione professionale edizione 16”.

Successivamente alla scadenza in esame, il ravvedimento:

• se effettuato entro il 18.11.2026, comporta l’applicazione della sanzione ridotta dell’1,39%, oltre agli interessi legali;
• se effettuato dopo il 18.11.2026 ed entro il 31.10.2027, comporta l’applicazione della sanzione ridotta del 3,13%, oltre agli interessi legali.

Se entro il 20.8.2026 non è stato effettuato alcun versamento, il ravvedimento operoso va effettuato:

• con riferimento alla scadenza del 20.7.2026 per il versamento senza la maggiorazione dello 0,4%, per effetto della proroga di cui all’art. 1-sexies co. 1 – 2 del DL 63/2026;
• applicando la sanzione ridotta dell’1,39% (entro il 19.10.2026), ovvero la sanzione ridotta del 3,13% (dopo il 19.10.2026 ed entro il 31.10.2027), oltre agli interessi legali.

• relativi al mese di agosto 2025, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

I soggetti che, nel mese di agosto 2026, hanno superato la soglia per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT presentano:

• i modelli relativi ai mesi di luglio e agosto 2026, appositamente contrassegnati, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

Con la determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 23.12.2021 n. 493869 sono stati approvati i modelli INTRASTAT e sono state previste ulteriori semplificazioni per la presentazione dei modelli INTRASTAT, applicabili a partire dagli elenchi relativi al 2022.

La determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 3.2.2026 n. 84415 ha invece innalzato la soglia per la presentazione dei modelli relativi agli acquisti intracomunitari di beni, a partire dagli elenchi relativi al 2026.

Successivamente alla scadenza in esame, il ravvedimento:

• va effettuato entro il 31.10.2027;
• comporta l’applicazione della sanzione ridotta del 3,13%, oltre agli interessi legali.

• presentando la dichiarazione omessa;
• versando la sanzione ridotta di 5 euro.

Se non è stata presentata la dichiarazione IMU relativa al 2025 e non è stata altresì versata l’IMU dovuta per tale anno, il ravvedimento operoso di tali violazioni comporta:

• la presentazione della dichiarazione omessa;
• il versamento dell’IMU dovuta;
• la corresponsione della sanzione ridotta del 10%, oltre agli interessi legali.

• alla Direzione generale biblioteche e diritto d’autore del Ministero della Cultura;
• da redigersi sui modelli predisposti dalla medesima Direzione generale e corredata dalla eventuale documentazione richiesta;
• mediante l’applicazione informatica disponibile all’indirizzo https://taxcreditlibrerie.cultura.gov.it/ sportello-domande/ (art. 4 del DM 23.4.2018).

Non rileva l’ordine cronologico di presentazione.

• ad un professionista abilitato (dottore commercialista, esperto contabile o consulente del lavoro), oppure ad un CAF-dipendenti;
• avvalendosi della dichiarazione precompilata (previa delega) o del modello “ordinario” (eventualmente già compilato);
• unitamente alla documentazione di supporto (es. Certificazioni Uniche, fatture per oneri deducibili o detraibili) per il rilascio del visto di conformità e alla scheda per la scelta della destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille dell’IRPEF (modello 730-1).

Il modello 730/2026 può essere presentato con la modalità “senza sostituto d’imposta” anche in presenza di un sostituto d’imposta tenuto ad effettuare i relativi conguagli.

È possibile utilizzare il modello 730/2026 anche per la presentazione della dichiarazione relativa ai soggetti deceduti.

• al sostituto d’imposta che ha comunicato, entro il 15.1.2026, l’intenzione di prestare assistenza fiscale diretta;
• avvalendosi della dichiarazione precompilata (previa delega) o del modello “ordinario” già compilato;
• unitamente alla scheda per la scelta della destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille dell’IRPEF (modello 730-1).

• avvalendosi della dichiarazione precompilata;
• unitamente alla scelta per la destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille dell’IRPEF.

Il modello 730/2026 può essere presentato direttamente anche:

• in forma congiunta;
• con la modalità “senza sostituto d’imposta” ancorché vi sia un sostituto d’imposta tenuto ad effettuare i relativi conguagli.

È inoltre possibile:

• presentare il modello 730/2026 avvalendosi di una persona di fiducia;
• utilizzare il modello 730/2026 per la presentazione della dichiarazione relativa ai soggetti deceduti.

• consegnare al contribuente la copia della dichiarazione elaborata e del relativo prospetto di liquidazione (modello 730-3);
• trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate i modelli 730/2026 e le schede per la destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille dell’IRPEF (modelli 730-1);
• comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate i risultati contabili dei modelli 730/2026 elaborati (modelli 730-4), ai fini dell’effettuazione dei conguagli in capo al contribuente.

La consegna al contribuente della copia della dichiarazione deve comunque avvenire prima della sua trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate.

• consegnare al contribuente la copia della dichiarazione elaborata e del relativo prospetto di liquidazione (modello 730-3);
• trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate i modelli 730/2026, direttamente o tramite un intermediario abilitato;
• comunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate i risultati contabili dei modelli 730/2026 elaborati (modelli 730-4), direttamente o tramite un intermediario abilitato, ai fini dell’effettuazione dei conguagli in capo al contribuente.

La consegna al contribuente della copia della dichiarazione deve comunque avvenire prima della sua trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate.

Le buste contenenti le schede per la destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille dell’IRPEF (modelli 730-1) devono essere consegnate ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica o ad un ufficio postale

• i dati delle liquidazioni periodiche IVA relative al trimestre aprile-giugno 2026;
• in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato.

I contribuenti trimestrali presentano un unico modulo per ciascun trimestre; quelli mensili, invece, presentano più moduli, uno per ogni liquidazione mensile effettuata nel trimestre.

• dell’IVA assolta in un altro Stato membro dell’Unione europea in relazione a beni e servizi ivi acquistati o importati nel 2025;
• in via telematica.

• se si tratta di soggetti residenti in altri Stati comunitari, al soggetto competente del proprio Stato, in via telematica;
• se si tratta di soggetti residenti in Svizzera, Norvegia o Israele, al Centro operativo di Pescara dell’Agenzia delle Entrate, mediante il modello IVA 79.

• sugli acquisti di beni e servizi e sulle importazioni di beni effettuati in Italia;
• relativa all’anno 2025.

• non soggetti ad accisa;
• spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150 euro;
• destinati ad un consumatore in uno Stato membro dell’Unione europea.

Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, secondo le aliquote degli Stati membri in cui si considera effettuata la cessione.

• alla registrazione dei nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese di settembre 2026 e al pagamento della relativa imposta di registro;
• al versamento dell’imposta di registro anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese di settembre 2026.

Per la registrazione è obbligatorio utilizzare il “modello RLI” approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 19.3.2019 n. 64442.

Per il versamento dei relativi tributi è obbligatorio utilizzare il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), indicando gli appositi codici tributo istituiti dall’Agenzia delle Entrate.

L’ammontare dell’imposta dovuta, anche a seguito dell’integrazione delle fatture trasmesse, è reso noto dall’Agenzia delle Entrate nell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi”.

Qualora l’importo dovuto dei trimestri gennaio-marzo e aprile-giugno 2026 sia complessivamente inferiore a 5.000 euro, il versamento può avvenire entro il 30.11.2026.

• in presenza dei requisiti sostanziali richiesti;
• mediante la presentazione delle domande di iscrizione negli elenchi;
• con il versamento della sanzione di 250 euro, non compensabile, mediante il modello F24 ELIDE.

• all’assegnazione e cessione agevolata ai soci di beni immobili (con l’eccezione di quelli strumentali per destinazione) e di beni mobili registrati (es. autovetture) non strumentali;
• alla trasformazione agevolata in società semplice di società, di persone o di capitali, che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione dei predetti beni;

di cui all’art. 1 co. 35 – 40 della L. 199/2025 devono porre in essere le relative operazioni entro il 30.9.2026.

Le società interessate sono tenute a versare le imposte sostitutive dovute:

• per il 60% entro il 30.9.2026;
• per il rimanente 40% entro il 30.11.2026.