• al 31.12.2023 hanno già presentato la CILA superbonus o la richiesta del titolo abilitativo per la demolizione e la ricostruzione degli edifici, ma non hanno ancora concluso i lavori agevolati;
• hanno presentato i suddetti documenti (CILA superbonus o richiesta del titolo abilitativo per gli interventi di demolizione e ricostruzione) dall’1.1.2024.

• all’efficientamento energetico, devono essere trasmesse all’ENEA;
• alla riduzione del rischio sismico, devono essere trasmesse al Portale nazionale delle classificazioni sismiche (PNCS) gestito dal Dipartimento Casa Italia della Presidenza del Consiglio dei Ministri.

• i dati catastali relativi all’immobile oggetto degli interventi;
• l’ammontare delle spese sostenute nell’anno 2024 alla data di entrata in vigore del DL 39/2024 (30.3.2024) e la relativa percentuale di detrazione;
• l’ammontare delle spese che prevedibilmente saranno sostenute negli anni 2024 (successivamente alla data del 30.3.2024) e 2025 e la relativa percentuale di detrazione.

• costituiscono parte integrante delle asseverazioni da trasmettere all’ENEA (a tal fine, le asseverazioni per SAL e per fine dei lavori trasmesse a partire dalla data di pubblicazione del DPCM 17.9.2024 includono una sezione aggiuntiva, a compilazione obbligatoria, conforme alle “Linee guida per la trasmissione delle informazioni all’ENEA” allegate al DPCM);
• vanno inviate entro i medesimi termini delle asseverazioni da trasmettere all’ENEA (ossia entro 90 giorni dall’ultimazione dei lavori o degli interventi relativi al SAL).

Le comunicazioni relative agli interventi superbonus di riduzione del rischio sismico, che non hanno concluso i lavori entro il 31.12.2023 oppure che sono stati avviati nel corso del 2024, sono trasmesse al Portale nazionale delle classificazioni sismiche (PNCS) entro i termini perentori:

• del 31.10.2024, se relative ai SAL approvati entro l’1.10.2024;
• di 30 giorni a partire dal giorno successivo a quello di approvazione del SAL, negli altri casi.

Professionisti incaricati della trasmissione
Devono provvedere alla trasmissione:

• per gli interventi di riqualificazione energetica, i tecnici abilitati che sottoscrivono e trasmettono le asseverazioni all’ENEA ex art. 119 co. 13 lett. a) del DL 34/2020;
• per gli interventi di riduzione del rischio sismico, i professionisti incaricati della progettazione strutturale, della direzione dei lavori e del collaudo statico, che si occupano dell’asseverazione di riduzione del rischio sismico ex art. 119 co. 13 lett. b) del DL 34/2020.

Linee Guida
Le comunicazioni vanno trasmesse secondo quanto prescritto dalle “Linee guida per la trasmissione delle informazioni all’ENEA” e dalle “Linee guida per la trasmissione delle informazioni al PNCS” allegate al DPCM 17.9.2024.

• per gli interventi per i quali la CILA superbonus o l’istanza per l’acquisizione del titolo abilitativo previsto per la demolizione e la ricostruzione degli edifici è stata presentata prima del 30.3.2024 (data di entrata in vigore del DL 39/2024), l’applicazione di una sanzione amministrativa di 10.000,00 euro;
• per gli interventi per i quali la CILA superbonus o l’istanza per l’acquisizione del titolo abilitativo previsto per la demolizione e la ricostruzione degli edifici è stata presentata dal 30.3.2024, la decadenza dell’agevolazione fiscale (senza possibilità di avvalersi della remissione in bonis di cui all’art. 2 co. 1 del DL 16/2012 per trasmettere la comunicazione oltre i termini ordinari).
  

• mediante invio all’indirizzo PEC del contribuente o del proprio delegato;
• tramite raccomandata A/R.

• ne dà evidenza nello stesso, indicandone i motivi;
• può procedere alla sottoscrizione digitale del documento.

Invio del processo verbale
Nelle ipotesi in cui il contribuente, o il suo delegato, rifiuta la consegna del processo verbale nelle proprie mani, il personale dell’Agenzia delle Entrate incaricato del controllo procede:

• all’invio della copia analogica del processo verbale informatico al domicilio fiscale del contribuente, mediante raccomandata A/R;
• oppure alla trasmissione del documento informatico originale tramite PEC, all’indirizzo PEC del contribuente risultante dagli elenchi pubblici.

• il contribuente che spontaneamente intende regolarizzare la propria posizione in ipotesi di omissioni o irregolarità commesse nell’applicazione delle previsioni tributarie, che incidono sulla determinazione o sul pagamento dei tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate;
• il contribuente che intende aderire alle indicazioni dell’Agenzia delle Entrate derivanti dalle interlocuzioni “tipiche” del regime di adempimento collaborativo.

• se il contribuente procede immediatamente al versamento sulla base dello schema di ricalcolo, il contraddittorio si conclude;
• se, invece, il contribuente non effettua il versamento, l’ufficio, valutate le eventuali osservazioni del contribuente, entro 60 giorni dalla scadenza del termine per la presentazione delle stesse, notifica un atto di ricalcolo contenente l’indicazione delle maggiori imposte, sanzioni e interessi correlati alla violazione comunicata e assegna un termine, non inferiore a 15 giorni, entro cui effettuare il versamento.

Misura delle sanzioni
Le sanzioni sono ridotte in base a quanto stabilito dall’art. 13 del DLgs. 472/97, con riferimento alla data di presentazione della comunicazione qualificata.

Presentazione delle dichiarazioni integrative
Una volta effettuato il versamento degli importi richiesti, ai fini della chiusura della procedura, il contribuente è tenuto alla presentazione della dichiarazione integrativa, ove ne ricorrano i presupposti.

• è stata disposta la riapertura della concessione di contributi per le iniziative formative volte ad accrescere le competenze e le capacità professionali degli imprenditori e degli operatori del settore dell’autotrasporto di merci per conto di terzi, sulla base delle risorse disponibili per il 2024;
• sono state stabilite le modalità e i termini di presentazione delle relative domande e le ulteriori disposizioni attuative.

• all’acquisizione di competenze adeguate alla gestione d’impresa e alle nuove tecnologie;
• allo sviluppo della competitività ed all’innalzamento del livello di sicurezza stradale e di sicurezza sul lavoro.

• avviata dal 27.2.2025;
• completata entro l’1.8.2025.

Sono agevolabili anche i costi di preparazione ed elaborazione del piano formativo an-tecedenti al 27.2.2025, purché successivi al 13.9.2024.

Esclusioni
Sono invece esclusi:

• i corsi di formazione finalizzati all’accesso alla professione di autotrasportatore e all’acquisizione o al rinnovo di titoli richiesti obbligatoriamente per l’esercizio di una determinata attività di autotrasporto;
• la formazione organizzata dalle imprese per conformarsi alla normativa nazionale obbligatoria in materia di formazione.

Formazione a distanza
Qualora si opti per la formazione a distanza, i corsi, che sono svolti con strumenti informatici, devono avere i seguenti requisiti:

• l’attività formativa deve essere svolta attraverso gli strumenti di videoconferenza con ripresa video contemporanea di tutti i partecipanti e dei formatori consentendo, altresì, la condivisione dei documenti;
• l’intero corso deve essere videoregistrato consentendo l’inquadratura contemporanea di tutti i partecipanti e dei docenti;
• i docenti ed i partecipanti devono previamente essere identificati con acquisizione di copia del documento di identità e, per ciascuno di essi, deve essere creato un apposito profilo contraddistinto da un codice alfanumerico attraverso cui accedere alla piattaforma della videoconferenza;
• le registrazioni dell’attività formativa e delle verifiche periodiche devono essere archiviate, registrate in formato elettronico e conservate per tre anni; le stesse sono messe a disposizione su richiesta dell’amministrazione;
• al soggetto gestore devono essere comunicati i codici di accesso alla videoconferenza.

• entro i limiti massimi di intensità fissati per gli aiuti alla formazione dall’art. 31 del regolamento della Commissione europea 17.6.2014 n. 651;
• nel limite del previsto stanziamento, pari a 5 milioni di euro;
• sulla base dei previsti massimali.

Il contributo massimo erogabile per l’attività formativa è infatti fissato secondo le seguenti soglie:

• 15.000,00 euro, per le microimprese (che occupano meno di 10 unità);
• 50.000,00 euro, per le piccole imprese (che occupano meno di 50 unità);
• 100.000,00 euro, per le medie imprese (che occupano meno di 250 unità);
• 150.000,00 euro, per le grandi imprese (che occupano un numero pari o superiore a 250 unità).

Le forme associate di imprese possono ottenere un contributo pari alla somma dei contributi massimi riconoscibili alle imprese, associate al raggruppamento, che partecipano al piano formativo, con un tetto massimo di 300.000,00 euro.
Il contributo è inoltre limitato anche in base ai seguenti massimali:

• ore di formazione: 30 per ciascun partecipante;
• compenso della docenza in aula: 120,00 euro per ogni ora;
• compenso dei tutor: 30,00 euro per ogni ora;
• servizi di consulenza a qualsiasi titolo prestati: 20% del totale dei costi ammissibili.

Fermi restando i suddetti massimali, le spese complessive per l’attività didattica relative al personale docente, ai tutor, alle spese di trasferta, ai materiali e forniture attinenti al progetto, all’ammortamento degli strumenti e delle attrezzature per la quota parte da riferire al loro uso esclusivo per il progetto di formazione e al costo dei servizi di consulenza, dovranno essere pari o superiori al 50% di tutti i costi ammissibili.

• esclusivamente tramite posta elettronica certificata (PEC), specificando nell’oggetto “Domanda di ammissione incentivo formazione professionale edizione 15”;
• al soggetto gestore “Rete Autostrade Mediterranee per la logistica, le infrastrutture ed i trasporti S.p.a.”, all’indirizzo ram.formazione2025@pec.it;
• utilizzando esclusivamente il modello disponibile sul sito del soggetto gestore (http://www.ramspa.it/formazione-xv-edizione), corredato di tutta la documentazione ivi prevista e debitamente sottoscritto con firma digitale;
• a partire dal 10.12.2024 ed entro il 20.1.2025.

Dati da indicare nella domanda
In sede di compilazione della domanda, devono essere indicati, in particolare:

• i dati identificativi del richiedente;
• il soggetto attuatore delle azioni formative;
• il programma del corso, comprendente le materie di insegnamento, la durata del progetto formativo, il numero e la tipologia dei destinatari dell’iniziativa e il numero complessivo delle ore di insegnamento;
• il calendario del corso (materia trattata; giorno, ora ed eventuale sede del corso; codice di accesso se svolto in videoconferenza);
• il preventivo della spesa, suddiviso nelle seguenti voci: costi della docenza in aula, costi dei tutor, altri costi per l’erogazione della formazione, spese di viaggio e alloggio relative a formatori e partecipanti, materiali e forniture con attinenza al progetto, ammortamento degli strumenti e delle attrezzature per la quota da riferire al loro uso esclusivo per il progetto di formazione, costi dei servizi di consulenza relativi all’iniziativa formativa programmata, costi di personale dei partecipanti al progetto di formazione e spese generali indirette (imputate con un metodo equo e corretto debitamente giustificato).

• una relazione di fine attività;
• una rendicontazione dei costi sostenuti.

Unitamente a tale documentazione dovranno essere presentati, in particolare:

• l’elenco dei partecipanti;
• la documentazione comprovante l’eventuale presenza di lavoratori svantaggiati o disabili;
• la documentazione comprovante l’eventuale caratteristica di micro, piccola o media impresa;
• se la formazione è svolta a distanza, la registrazione dei corsi convalidata dall’ente attuatore, da cui risulti la presenza dei partecipanti e da cui sia possibile evincere, a pena di non riconoscimento dei costi rendicontati per la relativa lezione, nome, cognome, codice fiscale, codice INPS e qualifica (autista, funzionario amministrativo, socio, amministratore, ecc.) di ogni discente che ha preso parte alla lezione;
• i registri di presenza firmati dai partecipanti e vidimati dall’ente attuatore contenenti, a pena di non riconoscimento dei costi rendicontati per la relativa lezione, nome, cognome, codice fiscale, codice INPS e qualifica (autista, funzionario amministrativo, socio, amministratore, ecc.) di ogni discente che ha preso parte alla lezione;
• il dettaglio dei costi per singole voci.

Certificazione della documentazione contabile
La documentazione contabile dovrà, a pena di inammissibilità, essere certificata da un revisore legale indipendente e iscritto nell’apposito Registro dei revisori legali.
Il relativo costo:

• potrà essere rendicontato tra i costi per i servizi di consulenza;
• non concorrerà però a determinare le previste soglie.

Modalità di presentazione
La presentazione della documentazione in esame dovrà avvenire:

• esclusivamente tramite posta elettronica certificata (PEC), specificando nell’oggetto “Rendicontazione corsi incentivo formazione professionale edizione 15”;
• al soggetto gestore, all’indirizzo ram.formazione2025@pec.it.
• La documentazione dovrà essere sottoscritta con firma digitale dal rappresentante legale dell’impresa, del consorzio o della cooperativa richiedente.

• al termine della realizzazione del progetto formativo;
• previa verifica della rendicontazione dei costi sostenuti.

Ove l’entità delle risorse finanziarie non fosse sufficiente a soddisfare interamente le domande giudicate ammissibili, i contributi saranno erogati in modo proporzionalmente ridotto fra le imprese aventi diritto.

• accertamento di irregolarità o violazioni della vigente normativa o del presente decreto;
• mancata effettuazione dell’eventuale corso di formazione a distanza secondo le modalità indicate in sede di domanda;
• dichiarazione di presenza o frequenza ai corsi non corrispondente al vero;
• controllo sul corso conclusosi con esito negativo.

Restituzione del contributo già erogato
Qualora il contributo fosse già stato erogato, l’impresa sarà tenuta alla restituzione degli importi corrisposti e dei relativi interessi, ferma restando la denuncia all’autorità giudiziaria per i reati eventualmente configurabili.

Al riguardo, il Ministero delle Imprese e del made in Italy:

• con il DM 23.9.2024, ha rimodulato le risorse relative all’agevolazione in esame;
• mediante la circ. 24.9.2024, ha fornito chiarimenti sul termine di conferma dell’operazione, in considerazione dei ritardi nei collaudi dei nuovi impianti.

• 400,00 euro, per l’installazione di impianti nuovi di alimentazione a GPL;
• 800,00 euro, per l’installazione di impianti nuovi di alimentazione a metano.

• gli impianti installati siano omologati ai sensi della normativa italiana oppure ai sensi del Regolamento UN 115;
• gli installatori svolgano come attività primaria o secondaria la riparazione meccanica di autoveicoli;
• alla data di installazione dell’impianto di alimentazione a gas, il veicolo non sia omologato come alimentato a GPL o a metano o a doppia alimentazione;
• l’impianto di alimentazione a gas, GPL o metano, oggetto di installazione sia nuovo di fabbrica e completo di tutte le sue componenti;
• nella fattura attestante l’acquisto e l’installazione dell’impianto di alimentazione a gas, emessa in data successiva al 25.5.2024, sia indicata la misura dello sconto praticato in ragione del contributo statale;
• la data di collaudo dell’impianto installato sia successiva al 25.5.2024.

• il contributo è corrisposto dall’installatore al beneficiario dell’impianto mediante compensazione con il prezzo relativo all’impianto e all’operazione di installazione (di fatto, l’installatore applica uno sconto);
• l’installatore viene rimborsato dell’importo del contributo dalle imprese costruttrici degli impianti di alimentazione;
• le imprese costruttrici degli impianti di alimentazione recuperano gli importi rimborsati all’installatore come credito d’imposta, utilizzabile esclusivamente in compensazione.

• una quota pari al 30% (prima 60%) viene riservata alla concessione dei contributi per l’installazione di impianti nuovi di alimentazione a metano;
• una quota pari al 70% (prima 40%) viene riservata alla concessione dei contributi per l’installazione di impianti nuovi di alimentazione a GPL.

Conferma dell’operazione
Ai sensi dell’art. 5 co. 2 del DM 3.6.2024, entro 120 giorni dalla prenotazione, gli installatori confermano l’operazione, comunicando, tra l’altro, il numero di targa del veicolo trasformato, nonché il codice fiscale dell’impresa costruttrice o importatrice dell’impianto di alimentazione a GPL o metano.
Al riguardo, la circ. MIMIT 24.9.2024 ha osservato che, a causa dei ritardi nei collaudi dei nuovi impianti, che devono essere svolti dai diversi uffici provinciali della motorizzazione civile, il suddetto termine non sempre risulta congruo.
Conseguentemente, viene stabilito che, nel caso in cui il ritardo nei collaudi dei nuovi impianti dovesse superare il termine di 120 giorni dalla prenotazione dei contributi, tutte le conferme di avvenuta installazione di impianti nuovi a GPL o a metano resteranno attive, fatta salva la corretta e opportuna documentazione presentata dagli installatori.

• tale comunicazione si considera in ogni caso inviata almeno una volta nel corso dell’anno anche quando non sussiste un obbligo di invio o di redazione;
• l’imposta di bollo è comunque dovuta una volta l’anno o alla chiusura del rapporto;
• se le comunicazioni sono inviate periodicamente nel corso dell’anno, l’imposta di bollo dovuta è rapportata al periodo rendicontato.

L’imposta si applica alle cripto-attività con lo stesso meccanismo applicato per il bollo sulle comunicazioni inerenti ai prodotti finanziari: anche l’imposta di bollo sulle cripto-attività prescinde dal materiale invio della comunicazione o dall’esistenza di un obbligo di inviarla, ma si applica comunque su una comunicazione all’anno “anche nel caso in cui l’ente gestore non sia tenuto in relazione alle cripto-attività detenute dalla clientela alla redazione e all’invio di comunicazioni” (cfr. circ. Agenzia delle Entrate 27.10.2023 n. 30).
In caso di assenza dell’obbligo di comunicazione, l’imposta di bollo sulle cripto-attività viene, quindi, applicata al 31 dicembre di ciascun anno (e, comunque, al termine del rapporto).

Per quanto concerne i soggetti obbligati, come ricordato nella circ. 30/2023:

• in virtù del rinvio all’art. 13 co. 2-ter della Tariffa allegata al DPR 642/72, sono tenuti all’applicazione dell’imposta tutti i soggetti che esercitano a qualsiasi titolo sul territorio dello Stato l’attività bancaria, finanziaria o assicurativa;
• sono altresì tenuti i prestatori di servizi di cui all’art. 3 co. 5 lett. i) e i-bis) del DLgs. 231/2007 che rientrano nella categoria di “altri operatori non finanziari” ai fini della disciplina antiriciclaggio e che sono tenuti agli obblighi di monitoraggio fiscale ex art. 1 co. 1 del DL 167/90 (ma non versano l’acconto).

Infine, viene precisato che non è dovuta l’imposta di bollo sui prodotti finanziari in relazione alle somme in valuta tradizionale temporaneamente presenti nel rendiconto rilasciato dalla società che gestisce il portafoglio, in quanto “l’importo non rappresenta un prodotto finanziario” ai sensi dell’art. 13 della tariffa, allegata al dpr 642/72.

• non addebitano l’IVA in rivalsa per le operazioni effettuate;
• non detraggono l’imposta assolta, dovuta o addebitata sugli acquisti di beni e servizi;
• sono esonerate dalla maggior parte degli obblighi previsti dal DPR 633/72 (fermi restando gli obblighi di fatturazione e di certificazione dei corrispettivi).

Modifica acconti da 730/2024

• di non effettuare la trattenuta del secondo o unico acconto dovuto a novembre a titolo di IRPEF e/o di cedolare secca sulle locazioni;
• oppure di effettuarla in misura inferiore rispetto a quanto indicato nel prospetto di liquidazione del modello 730/2024.

11.10.2024

• per il rinnovo del parco veicolare con veicoli ad elevata sostenibilità ecologica, ai sensi del DM 18.11.2021 n. 461 e del DM 7.4.2022 n. 148;
• mediante posta elettronica certificata (PEC) all’indirizzo ram.investimentielevatasostenibilita@legalmail.it.

Rileva l’ordine cronologico di presentazione.

15.10.2024

• i dati relativi alle operazioni di acquisto di beni e di prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia;
• in relazione ai documenti comprovanti l’operazione ricevuti nel mese di settembre 2024 o ad operazioni effettuate nel mese di settembre 2024.

La comunicazione non riguarda:

• le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica;
• gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 – 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione.

• la quinta rata, se la prima rata è stata versata entro l’1.7.2024 (in quanto il 30.6.2024 era domenica);
• la quarta rata, se la prima rata è stata versata entro il 31.7.2024;
• la terza rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.8.2024.

16.10.2024

• le ritenute alla fonte operate nel mese di settembre 2024;
• le addizionali IRPEF trattenute nel mese di settembre 2024 sui redditi di lavoro dipendente e assimilati.

I soggetti che corrispondono compensi per lavoro autonomo o provvigioni possono non effettuare il versamento delle ritenute di cui agli artt. 25 e 25-bis del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare complessivo delle ritenute operate nei mesi di gennaio, febbraio, marzo, aprile, maggio, giugno, luglio, agosto e settembre 2024 non supera 100,00 euro.
Il condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi può non effettuare il versamento delle ritenute di cui all’art. 25-ter del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di giugno, luglio, agosto e settembre 2024 non è di almeno 500,00 euro.

16.10.2024

Versamento ritenute sui dividendi

• operate sugli utili in denaro corrisposti nel trimestre luglio-settembre 2024;
• corrisposte dai soci per distribuzione di utili in natura nel trimestre luglio-settembre 2024.

16.10.2024

Versamento rata saldo IVA 2023

• l’ottava rata, se la prima rata è stata versata entro il 18.3.2024;
• la quinta rata, se la prima rata è stata versata entro l’1.7.2024 (in quanto il 30.6.2024 era domenica);
• la quarta rata, se la prima rata è stata versata entro il 31.7.2024;
• la terza rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.8.2024.

16.10.2024

Versamento IVA mensile

• liquidare l’IVA relativa al mese di settembre 2024;
• versare l’IVA a debito.

I soggetti che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all’ufficio delle Entrate, nel liquidare e versare l’IVA possono far riferimento all’IVA divenuta esigibile nel secondo mese precedente.
Se l’importo dovuto, unitamente a quello di gennaio, febbraio, marzo, aprile, maggio, giugno, luglio e agosto 2024, non supera il limite di 100,00 euro, il versamento potrà essere effettuato insieme a quello relativo al mese successivo.
È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.

16.10.2024

Tributi apparecchi da divertimento

• sulla base degli imponibili forfettari medi annui, stabiliti per le singole categorie di apparecchi;
• in relazione agli apparecchi e congegni installati a settembre 2024.

Comunicazione verifiche apparecchi misuratori fiscali

• in via telematica;
• direttamente, o avvalendosi degli intermediari abilitati.

Presentazione modelli 730/2024 integrativi

• per operare correzioni che comportano un minor debito o un maggior credito del contribuente rispetto alla dichiarazione originaria, ovvero per correggere errori “formali”;
• ad un CAF-dipendenti o ad un professionista abilitato, anche se il modello 730/2024 originario è stato presentato al sostituto d’imposta che presta assistenza fiscale diretta oppure trasmesso direttamente in via telematica all’Agenzia delle Entrate dal contribuente.

Ai modelli 730/2024 integrativi presentati al CAF o professionista va allegata la relativa documentazione.
Tuttavia, il modello 730/2024 integrativo può essere presentato direttamente dal contribuente qualora si debba modificare esclusivamente i dati del sostituto d’imposta oppure indicare l’assenza del sostituto d’imposta con gli effetti previsti per i contribuenti senza sostituto.

Presentazione modelli INTRASTAT

• relativi al mese di settembre 2024, in via obbligatoria o facoltativa;
• ovvero al trimestre luglio-settembre 2024, in via obbligatoria o facoltativa.

I soggetti che, nel mese di settembre 2024, hanno superato la soglia per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT presentano:

• i modelli relativi ai mesi di luglio, agosto e settembre 2024, appositamente contrassegnati, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

Con la determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 23.12.2021 n. 493869 sono stati approvati i nuovi modelli INTRASTAT e sono state previste ulteriori semplificazioni per la presentazione dei modelli INTRASTAT, applicabili a partire dagli elenchi relativi al 2022.

Versamento utili destinati ai Fondi mutualistici

• la quota del 3% degli utili di esercizio derivanti dal bilancio relativo all’anno precedente;
• tramite il modello F24.

Per i soggetti “non solari”, il termine di versamento è stabilito entro 300 giorni dalla data di chiusura dell’esercizio.

28.10.2024

Rendicontazione contributi investimenti autotrasportatori

• la documentazione comprovante l’avvenuto perfezionamento degli investimenti per il rinnovo del parco veicolare con veicoli ad elevata sostenibilità ecologica, ai sensi del DM 18.11.2021 n. 461 e del DM 7.4.2022
  n. 148;
• al fine di ottenere la concessione dei contributi in base alle domande presentate dal 26.8.2024 all’11.10.2024 (quarto periodo di incentivazione).

Il termine finale per l’invio della rendicontazione è stabilito entro le ore 16.00 dell’11.4.2025.

Regolarizzazione versamento imposte da modelli REDDITI 2024 e IRAP 2024

• va effettuato entro il 31.10.2025;
• comporta l’applicazione della sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi legali.

Regolarizzazione versamento imposte da modelli REDDITI 2024 e IRAP 2024

• va effettuato entro il 31.10.2025;
• comporta l’applicazione della sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi legali.

Se entro il 31.7.2024 non è stato effettuato alcun versamento, il ravvedimento operoso va effettuato:

• con riferimento alla scadenza “ordinaria” dell’1.7.2024 (in quanto il 30.6.2024 cadeva di domenica), per il versamento senza la maggiorazione dello 0,4%;
• entro il 31.10.2025;
• con la sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi legali.

Versamento “conguaglio” contributo di solidarietà 2023 per il settore energetico

• gli utilizzi di riserve del patrimonio netto accantonate in sospensione d’imposta o vincolate a copertura delle eccedenze dedotte ai sensi dell’art. 109 co. 4 lett. b) del TUIR (nel testo previgente alle modifiche apportate dall’art. 1 co. 33 lett. q) della L. 244/2007), c.d. “deduzioni extra-contabili”;
• nel limite del 30% del complesso delle medesime riserve risultanti al termine dell’esercizio antecedente a quello in corso all’1.1.2022.

Il beneficio che si ottiene per effetto dell’applicazione della descritta riduzione della base imponibile deve essere versato in due rate di parti importo; il termine per il versamento della prima rata è scaduto il 30.5.2024.

Adesione al concordato preventivo

• con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, che applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), possono aderire al concordato preventivo per gli anni 2024 e 2025, ai fini delle imposte dirette e IRAP, mediante la compilazione del quadro P del modello ISA 2024 allegato al modello REDDITI 2024;
• in regime forfetario di cui alla L. 190/2014, possono aderire al concordato preventivo per l’anno 2024, ai fini delle imposte dirette, mediante la compilazione della sezione VI del quadro LM del modello REDDITI PF 2024

Presentazione domanda di regolarizzazione dei crediti d’imposta per ricerca e sviluppo

• l’apposita richiesta di accesso alla procedura di regolarizzazione e riversamento dei crediti d’imposta per ricerca e sviluppo, disciplinati dall’art. 3 del DL 145/2013, indebitamente utilizzati in compensazione;
• direttamente o tramite un intermediario abilitato.

Il riversamento dei crediti dovrà avvenire:

• entro il 16.12.2024, in unica soluzione;
• oppure, ove possibile, in 3 rate annuali di pari importo scadenti rispettivamente il 16.12.2024, il 16.12.2025 e il 16.12.2026, con applicazione degli interessi legali a decorrere dal 17.12.2024.

Comunicazioni per interventi antisismici che beneficiano del superbonus

• in caso di lavori non conclusi entro il 31.12.2023 oppure che sono stati avviati nel corso del 2024;
• riguardanti i SAL approvati entro l’1.10.2024.

Le comunicazioni devono contenere le seguenti informazioni:

• i dati catastali relativi all’immobile oggetto degli interventi;
• l’ammontare delle spese sostenute nell’anno 2024 alla data del 30.3.2024 (entrata in vigore del DL 39/2024) e la relativa percentuale di detrazione;
• l’ammontare delle spese che prevedibilmente saranno sostenute negli anni 2024 (successivamente alla data del 30.3.2024) e 2025 e la relativa percentuale di detrazione.

In caso di SAL approvati successivamente all’1.10.2024, la comunicazione deve avvenire entro 30 giorni dall’approvazione del SAL.

Presentazione domande contributo a fondo perduto per interventi con superbonus

• relativo alle spese effettuate con bonifico tra l’1.1.2024 ed il 31.10.2024, riguardanti interventi agevolati con il superbonus al 70%;
• a condizione che tali interventi abbiano raggiunto, alla data del 31.12.2023, uno stato di avanzamento dei lavori non inferiore al 60%, asseverato e oggetto di opzione per la cessione del credito o lo sconto in fattura;
• qualora l’unità immobiliare (anche non adibita ad abitazione principale) oggetto degli interventi, anche su parti comuni di edifici condominiali, sia posseduta sulla base di un diritto di proprietà o di un diritto reale di godimento o in qualità di detentore.

L’istanza può essere presentata anche se è stata esercitata l’opzione di cessione del credito o di sconto sul corrispettivo, ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020.

Trasmissione telematica Certificazioni Uniche

• i redditi di lavoro autonomo derivanti dall’esercizio abituale di arti o professioni;
• le provvigioni;
• i corrispettivi erogati dal condominio per contratti di appalto;
• i redditi esenti.

Presentazione modelli 770/2024

• il modello 770/2024;
• in via telematica, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati.

Ai fini dell’invio, il modello 770/2024 può essere suddiviso in un massimo di tre parti.

Regolarizzazione modelli 770/2023

• l’infedele presentazione dei modelli 770/2023, relativi al 2022;
• le violazioni di omessa effettuazione delle ritenute, commesse nel 2023;
• gli omessi, insufficienti o tardivi versamenti di ritenute del 2023.

Possono essere regolarizzate anche le violazioni commesse:

• nell’anno 2022, con riduzione delle sanzioni ad un settimo del minimo;
• nelle annualità antecedenti, con riduzione delle sanzioni ad un sesto del minimo.

La regolarizzazione si perfeziona mediante:

• il versamento degli importi non versati, degli interessi legali e delle sanzioni ridotte previste per le diverse violazioni;
• la presentazione delle eventuali dichiarazioni integrative.

Trasmissione telematica delle dichiarazioni

• il modello REDDITI 2024;
• il modello IRAP 2024 (se soggetti passivi IRAP).

Trasmissione telematica di alcuni quadri del modello REDDITI PF 2024

• alcuni quadri del modello REDDITI PF 2024 (RT, RM, RS e RU), unitamente al relativo frontespizio, per indicare redditi o dati che non sono previsti dal modello 730/2024; il quadro AC del modello REDDITI PF 2024 deve essere presentato se non è già stato compilato il quadro K del modello 730/2024;
• direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati.

Spedizione modello REDDITI PF 2024 dall’estero

• in forma cartacea;
• mediante spedizione tramite raccomandata o altro mezzo equivalente dal quale risulti con certezza la data di spedizione.

Presentazione schede 2-5-8 per mille IRPEF

• del 2 per mille dell’IRPEF ad un partito politico;
• del 5 per mille dell’IRPEF a sostegno degli enti non commerciali, degli enti della ricerca scientifica e dell’università e degli enti della ricerca sanitaria;
• dell’8 per mille dell’IRPEF ad una confessione religiosa riconosciuta, oppure allo Stato per finalità di interesse sociale o umanitario.

La presentazione può avvenire:

• direttamente in via telematica, o avvalendosi degli intermediari abilitati;
• oppure mediante consegna ad un ufficio postale.

Trasmissione telematica quadro VO

• in allegato alla dichiarazione dei redditi;
• mediante trasmissione telematica diretta o avvalendosi degli intermediari abilitati.

Trasmissione telematica modello CNM

• direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati;
• in forma “autonoma” rispetto al modello REDDITI SC 2024.

Opzione per il consolidato fiscale

• a decorrere dall’anno 2024;
• nell’ambito del modello REDDITI 2024.

Per i soggetti “non solari”, l’opzione deve essere comunicata con la dichiarazione dei redditi presentata nel periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitarla.
Le società neocostituite o derivanti da trasformazioni comunicano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.
La revoca dell’opzione è possibile decorso:

• ciascun triennio di validità, per il consolidato nazionale;
• il primo quinquennio di validità o ciascun triennio successivo, per il consolidato mondiale.

Opzione per la trasparenza fiscale

• a decorrere dall’anno 2024;
• nell’ambito del modello REDDITI 2024.

Per i soggetti “non solari”, l’opzione deve essere comunicata con la dichiarazione dei redditi presentata nel periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitarla.
Le società neocostituite o derivanti da trasformazioni comunicano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.
La revoca è possibile decorso ciascun triennio di validità dell’opzione.

Opzione per la “tonnage tax”

• a decorrere dall’anno 2024;
• nell’ambito del modello REDDITI 2024.

Per i soggetti “non solari”, l’opzione deve essere comunicata con la dichiarazione dei redditi presentata nel periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitarla.
Le società neocostituite o derivanti da trasformazioni comunicano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.
La revoca è possibile decorso ciascun decennio di validità dell’opzione.

Opzione per la determinazione dell’IRAP in base al bilancio

• a decorrere dall’anno 2024;
• nell’ambito del modello IRAP 2024.

I soggetti che hanno iniziato l’attività o derivanti da trasformazioni comunicano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.
La revoca è possibile decorso ciascun triennio di validità dell’opzione.

Regolarizzazione modelli REDDITI 2023, IRAP 2023 e CNM 2023

• l’infedele presentazione delle dichiarazioni REDDITI 2023, IRAP 2023 e CNM 2023, relative al 2022;
• gli omessi, insufficienti o tardivi versamenti del 2023.

Possono essere regolarizzate anche le violazioni commesse:

• nell’anno 2022, con riduzione delle sanzioni ad un settimo del minimo;
• nelle annualità antecedenti, con riduzione delle sanzioni ad un sesto del minimo.

La regolarizzazione si perfeziona mediante:

• il versamento degli importi non versati, degli interessi legali e delle sanzioni ridotte previste per le diverse violazioni;
• la presentazione delle eventuali dichiarazioni integrative.

Adempimenti persone decedute

• devono presentare in via telematica il modello REDDITI 2024 cui era obbligato il defunto;
• possono regolarizzare mediante il ravvedimento operoso, in relazione all’operato del defunto, l’infedele presentazione delle dichiarazioni relative al 2022 e agli anni precedenti e gli omessi, insufficienti o tardivi versamenti del 2023 e degli anni precedenti.

Registro beni ammortizzabili

Annotazioni contribuenti in contabilità semplificata

• le scritture di chiusura (ratei e risconti, fatture da emettere e da ricevere, plusvalenze, sopravvenienze attive, minusvalenze, sopravvenienze passive, perdite di beni strumentali, oneri di utilità sociale, ammortamenti, accantonamenti di quiescenza e previdenza, ecc.);
• il valore delle rimanenze, raggruppate in categorie omogenee per natura e per valore.

Remissione “in bonis”

• in presenza dei requisiti sostanziali richiesti;
• con il versamento della sanzione di 250,00 euro, non compensabile, mediante il modello F24 ELIDE.

Presentazione domande credito d’imposta per le librerie

• alla Direzione generale biblioteche e diritto d’autore del Ministero della Cultura;
• da redigersi sui modelli predisposti dalla medesima Direzione generale e corredata dalla eventuale documentazione richiesta;
• mediante l’applicazione informatica disponibile all’indirizzo https://taxcreditlibrerie.cultura.gov.it/sportello-domande/.

Non rileva l’ordine cronologico di presentazione

Credito d’imposta gasolio per autotrazione

• in relazione alle accise sul gasolio per autotrazione;
• con riferimento al trimestre luglio-settembre 2024.

Il credito d’imposta può essere:

• chiesto a rimborso;
• oppure destinato all’utilizzo in compensazione nel modello F24.

Rendicontazione contributi investimenti autotrasportatori

• la documentazione comprovante l’avvenuto perfezionamento degli investimenti per il rinnovo del parco veicolare con veicoli maggiormente eco-sostenibili ed eliminazione di quelli più obsoleti, ai sensi del DM 1.12.2023 n. 317 e del DM 31.1.2024 n. 28;
• al fine di ottenere la concessione dei contributi in base alle domande presentate dal 4.3.2024 al 22.3.2024.

Presentazione modelli TR

• relativo al trimestre luglio-settembre 2024;
• utilizzando il modello approvato dall’Agenzia delle Entrate.

Il credito IVA trimestrale può essere:

• chiesto a rimborso;
• oppure destinato all’utilizzo in compensazione nel modello F24.

Per la compensazione dei crediti IVA trimestrali per un importo superiore a 5.000,00 euro annui è obbligatorio apporre sul modello TR il visto di conformità o la sottoscrizione dell’organo di revisione legale (salvo esonero in base al regime premiale ISA).
La presentazione del modello deve avvenire:

• in via telematica;
• direttamente, o avvalendosi degli intermediari abilitati.

Dichiarazione e versamento IVA regime “OSS”

• le prestazioni di servizi effettuate nei confronti di committenti non soggetti passivi IVA, in Stati membri dell’Unione europea diversi da quello del prestatore;
• le vendite a distanza intracomunitarie di beni soggette ad imposta nello Stato membro di arrivo;
• talune cessioni nazionali effettuate dalle piattaforme digitali in qualità di fornitori presunti.

La dichiarazione deve essere presentata anche in mancanza di operazioni rientranti nel regime.
Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, secondo le aliquote degli Stati membri in cui si considera effettuata l’operazione.

Dichiarazione e versamento IVA
regime “OSS”

• non soggetti ad accisa;
• spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro;
• destinati ad un consumatore in uno Stato membro dell’Unione europea.

La dichiarazione deve essere presentata anche in mancanza di operazioni rientranti nel regime.
Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, secondo le aliquote degli Stati membri in cui si considera effettuata la cessione.

Comunicazioni “monitoraggio fiscale esterno”

• eseguiti per conto o a favore di persone fisiche, enti non commerciali, società semplici e associazioni equiparate ai sensi dell’art. 5 del TUIR;
• di importo pari o superiore a 5.000,00 euro, sia che si tratti di un’operazione unica che di più operazioni che appaiono tra loro collegate per realizzare un’operazione frazionata.

Registrazione contratti di locazione

• alla registrazione dei nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese di ottobre 2024 e al pagamento della relativa imposta di registro;
• al versamento dell’imposta di registro anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese di ottobre 2024.

Per la registrazione è obbligatorio utilizzare il “modello RLI”, approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 19.3.2019 n. 64442.
Per il versamento dei relativi tributi è obbligatorio utilizzare il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), indicando gli appositi codici tributo istituiti dall’Agenzia delle Entrate.

Compensazione crediti verso lo Stato

• esercitare l’opzione, per l’anno 2024, per l’utilizzo dei crediti in compensazione nel modello F24, per il pagamento dei propri debiti fiscali, dei contributi previdenziali per i dipendenti e dei contributi alla Cassa Forense;
• dichiarare la sussistenza dei requisiti per la suddetta compensazione.

L’esercizio dell’opzione avviene:

• attraverso la piattaforma elettronica di certificazione;
• con riferimento a ciascuna fattura, per l’intero importo della stessa;
• ferma restando la disponibilità delle relative risorse.