Il relazione al regime del ravvedimento 2019-2023 collegato all’adesione al concordato preventivo per il biennio 2025-2026 avvenuta entro il 30.9.2025, nel caso in cui la prima rata sia versata ad esempio il 20.1.2026, viene precisato che il termine di scadenza delle rate mensili successive alla prima sia da individuarsi nel giorno 15 dei nove mesi successivi a marzo 2026. In altre parole, la seconda rata scade il 15.4.2026, la terza il 15.5.2026 e così via, fino alla decima e ultima rata scadente il 15.12.2026.
Dal 15.3.2026 iniziano a maturare gli interessi legali, nella misura dell’1,6% prevista per l’anno 2026, da corrispondere sulle rate successive alla prima.

Il relazione al regime del ravvedimento 2018-2022 collegato all’adesione al concordato preventivo per il biennio 2024-2025 avvenuta entro il 12.12.2024, il pagamento rateale delle imposte sostitutive dovute può invece avvenire in un massimo di 24 rate mensili di pari importo maggiorate degli interessi calcolati al tasso legale con decorrenza dal 31.3.2025, ossia dalla data di scadenza della prima rata.
Secondo l’Agenzia delle Entrate, le rate successive alla prima scadono il 30.4.2025, il 31.5.2025 e così via.
Pertanto, a partire dalla seconda rata scaduta il 30.4.2025, dovevano essere applicati gli interessi legali al tasso del 2%, in vigore nel 2025.
Qualora il versamento della prima rata fosse avvenuto a gennaio 2025 e della seconda a febbraio 2025 – e quindi in data anteriore al termine ultimo fissato per il versamento della prima rata (31.3.2025) – i pagamenti sono considerati regolari, a condizione che per le rate successive al 31 marzo il contribuente abbia rispettato la cadenza mensile (terza rata entro il 31.5.2025, quarta rata entro il 30.6.2025, ecc.).

Variazione del tasso d’interesse legale
Con riguardo alla sanatoria 2018-2022, l’Agenzia delle Entrate affronta anche il tema della misura del tasso di interesse legale per le rate in scadenza nel 2026, in considerazione della variazione dello stesso dal 2025 (2%) al 2026 (1,6%).
Nella FAQ si precisa che “il saggio di interesse legale nella misura del 1,6% dovrà essere applicato a tutte le rate con scadenza nel 2026”.
L’Agenzia non precisa la modalità di applicazione del nuovo tasso dell’1,6%, ma sembra corretto ritenere che, in analogia con il ravvedimento “ordinario”, in relazione alle rate scadenti nel 2026 il nuovo tasso dell’1,6% sia applicabile a partire dall’1.1.2026, mentre dal 31.3.2025 al 31.12.2025 rimanga applicabile il tasso del 2% in vigore nel 2025.

L’Agenzia delle Entrate chiarisce che, per espressa disposizione normativa, in caso di adesione al concordato preventivo biennale il regime premiale ISA è applicabile, a prescindere dal punteggio ISA, “per i periodi d’imposta oggetto di concordato” (art. 19 co. 3 del DLgs. 13/2024).
Pertanto, con l’adesione al concordato preventivo per il biennio 2024-2025, l’esonero dall’obbligo di apporre il visto di conformità per la compensazione di crediti relativi alle imposte dirette e all’IRAP, fino a 50.000,00 euro annui, trova applicazione esclusivamente con riferimento alle dichiarazioni presentate per i periodi di imposta oggetto di concordato (modelli REDDITI/IRAP 2025 relativi al 2024 e modelli REDDITI/IRAP 2026 relativi al 2025) da cui emergono i crediti.
Analogamente, in caso di adesione al concordato preventivo per il biennio 2025-2026, l’esonero dall’obbligo di apporre il visto di conformità per la compensazione di crediti relativi alle imposte dirette e all’IRAP, fino a 50.000,00 euro annui, trova applicazione con riferimento ai crediti emergenti dai modelli REDDITI/IRAP 2026 relativi al 2025 e dai modelli REDDITI/IRAP 2027 relativi al 2026.

L’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’esonero dall’apposizione del visto di conformità in base al regime premiale per il concordato preventivo non si estende all’obbligo di preventiva presentazione della dichiarazione annuale, ai fini della compensazione di crediti di importo superiore a 5.000,00 euro annui, previsto dall’art. 17 del DLgs. 241/97; tale adempimento è infatti necessario anche in caso di adesione al concordato preventivo biennale.
Analogamente, in caso di compensazione di crediti di importo superiore a 5.000,00 euro annui, rimane ferma la disposizione che consente la compensazione a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione da cui emerge il credito.

Con la risposta a interpello 24.2.2026 n. 45, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la causa di esclusione o di cessazione del CPB di cui agli artt. 11 e 21 co. 1 lett. b-quinquies) e b-sexies) del DLgs. 13/2024, rivolta agli studi associati e alle società tra professionisti/società tra avvocati (STP/STA) e relativi professionisti, non si applica nel caso in cui l’attività svolta dal professionista non sia riconducibile a quella che il medesimo soggetto svolge, in qualità di associato, per l’associazione professionale.
La non riconducibilità ricorre quando le attività:

• non applicano il medesimo ISA;
• presentano parametri di affidabilità fiscale autonomi;
• fanno riferimento ad ambiti professionali completamente distinti e tra loro non assimilabili.

La questione oggetto di interpello riguarda un dottore commercialista che, contestualmente all’esercizio della professione (con applicazione dell’ISA DK05U), partecipa in qualità di associato ad un’associazione tra professionisti che svolge attività di insegnamento dello sci e delle discipline invernali (con applicazione dell’ISA DG10U).

Con la risposta a interpello 24.2.2026 n. 46, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’affitto di azienda (o di ramo di azienda) non è un’operazione che, in linea di principio, integra una causa di cessazione del CPB, non essendo richiamata dall’art. 21 co. 1 lett. b-ter) del DLgs. 13/2024, e non essendo riconducibile ad alcuna delle fattispecie ivi indicate.
Le operazioni idonee a modificare la capacità reddituale del contribuente e, conseguentemente, a soddisfare la causa di cessazione del CPB, sono “solo le operazioni straordinarie ivi descritte (e le fattispecie ad esse assimilabili)”.

Con la risposta a interpello 24.2.2026 n. 47, l’Agenzia delle Entrate ricorda che, ai sensi dell’art. 19 co. 2 del DLgs. 13/2024, il CPB cessa di produrre effetti al ricorrere di circostanze eccezionali che determinano una riduzione del reddito o del valore della produzione netta in misura superiore al 30% rispetto a quelli concordati.
Di conseguenza, la sospensione dell’attività professionale comunicata all’Ordine di appartenenza, di cui all’art. 4 co. 1 lett. f) del DM 14.6.2024, comporta la cessazione del CPB a prescindere dalla sua durata (a patto che si verifichi una diminuzione del reddito superiore alla citata soglia).

Con la risposta a interpello 24.2.2026 n. 48, l’Agenzia delle Entrate ha ribadito, in linea con la risposta 26.6.2025 n. 171, che l’acquisto di un credito d’imposta originato dall’esecuzione di interventi edilizi a un corrispettivo inferiore al valore nominale, utilizzabile in compensazione nel modello F24, concorre alla formazione del reddito di lavoro autonomo in applicazione del principio di “onnicomprensività”, previsto dall’art. 54 co. 1 del TUIR.
Ai fini del CPB, attesa la formulazione dell’art. 15 del DLgs. 13/2024 e l’elencazione tassativa delle voci in esso contenuta, viene precisato che il costo di acquisto del credito e l’importo nominale utilizzato in compensazione (che, sostanzialmente, determinano l’emersione del differenziale positivo) “non sono riconducibili ad alcuna delle fattispecie richiamate nell’articolo 15, comma 1, del d.lgs. n. 13 del 2024” e, pertanto, non comportano alcuna variazione del reddito di lavoro autonomo concordato e del valore della produzione netta proposto ai fini del CPB (trattandosi, nel caso di specie, di un’associazione professionale).

Con la risposta a interpello 24.2.2026 n. 49, l’Agenzia delle Entrate ha affrontato il tema del trattamento delle somme ricevute in esecuzione di una transazione novativa conclusa tra società per porre fine a una controversia sorta a seguito dell’inadempimento di un contratto di acquisto di partecipazioni.
A giudizio dell’Agenzia, trattandosi di somme ricevute per ristorare un danno diverso dalla mancata cessione delle partecipazioni a causa dell’inadempimento, le stesse andrebbero inquadrate tra le sopravvenienze attive di cui all’art. 88 co. 3 lett. a) del TUIR, come tali idonee a determinare una variazione del reddito d’impresa e del valore della produzione netta concordati.

I documenti IVA precompilati sono predisposti dall’Amministrazione finanziaria grazie ai dati acquisiti tramite le fatture elettroniche, le comunicazioni delle operazioni transfrontaliere e i corrispettivi giornalieri acquisiti telematicamente.
Scopo dell’estensione anche per il 2026 è quella di “stimolare ulteriormente e consolidare l’utilizzo delle funzionalità di scarico dei documenti IVA (registri IVA, Lipe e dichiarazione annuale) tramite i servizi in cooperazione applicativa”.

Non viene modificato l’ambito dei soggetti che possono accedere al servizio rispetto a quanto previsto per i periodi precedenti.
Nell’anno in corso sarà però verificata la possibilità che, a partire dal periodo d’imposta 2027, possa essere ampliata “la platea di riferimento per quanto riguarda l’elaborazione della dichiarazione annuale IVA precompilata e di incrementare i dati precompilati, acquisendo le informazioni relative alle bollette doganali”.

• in luogo delle ricevute cartacee emesse dai terminali (c.d. POS) abilitati al pagamento con carta di credito, carta di debito, carta prepagata o altra modalità digitale;
• a condizione che le stesse contengano le informazioni relative alle singole operazioni poste in essere.

In tal caso, la documentazione deve essere conservata con le modalità di cui all’art. 2220 c.c.
In sostanza, viene meno l’obbligo di conservazione decennale delle ricevute cartacee (diverse da fatture, scontrini e ricevute fiscali) generate dai terminali abilitati ai pagamenti mediante carta di credito, debito, prepagata o altra modalità digitale (es. wallet digitali e mobile payments).
Per effetto della novità normativa, in luogo di tali ricevute è possibile utilizzare le comunicazioni inviate ai clienti e la documentazione fornita da banche e intermediari finanziari ai sensi dell’art. 119 del TUB (es. estratti conto per i rapporti di conto corrente), a condizione che queste:

• contengano le informazioni relative alle singole operazioni poste in essere;
• siano conservate secondo le modalità previste dall’art. 2220 c.c.

• riguardanti i fabbricati classificati nella categoria catastale C/1 (negozi o botteghe) e le relative pertinenze;
• di superficie fino a 600 metri quadrati (senza includere nel computo le pertinenze);
• stipulati nel 2019, tra soggetti che al 15.10.2018 non avevano già in essere un contratto per lo stesso immobile, ma interrotto in anticipo.

Si trattava di una disciplina particolare che non è stata più riproposta ed è rimasta limitata ai soli contratti di locazione commerciale stipulati nel 2019.

La risposta 34/2026 riguarda un contratto di locazione avente ad oggetto un locale commerciale classificato C/1, stipulato nel 2013 e prorogato alla prima scadenza (2019) per ulteriori 6 anni. In sede di proroga, nel 2019, il proprietario aveva potuto approfittare della novità introdotta dalla legge di bilancio 2019, optando per la cedolare secca sulla locazione commerciale (cfr. risposta a interpello Agenzia delle Entrate 22.7.2019 n. 297).
Nel 2025, il contratto (stipulato nel 2013 e prorogato nel 2019 con opzione per la cedolare secca) è giunto ad una nuova scadenza e, in occasione dell’ulteriore proroga di 6 anni, il contribuente chiedeva all’Agenzia delle Entrate se potesse continuare ad applicare la tassa piatta esprimendo nuovamente l’opzione in sede di proroga.

L’Agenzia delle Entrate risponde negativamente, rilevando che la possibilità di optare per la cedolare secca sulle locazioni commerciali, in sede di proroga contrattuale è circoscritta ai:

• contratti stipulati ex novo nel 2019;
• contratti prorogati nel 2019.

Nel 2025, possono quindi esprimere validamente l’opzione per la cedolare secca di cui all’art. 1 co. 59 della L. 145/2018, in presenza delle condizioni di legge:

• in sede di prima proroga, solo i contratti di locazione commerciale stipulati nel 2019;
• e non, invece, quelli, stipulati prima del 2019, per i quali la tassa piatta è stata già fruita esprimendo l’opzione in sede di proroga nel 2019.

Nella risposta 30/2026, l’Agenzia delle Entrate ribadisce che la detrazione sismabonus “interventi” (di cui al co. 1-bis dell’art. 16 del DL 63/2013) e la detrazione sismabonus “acquisti” (di cui al successivo co. 1-septies del medesimo art. 16) sono alternative.
Quindi, se l’impresa di costruzione o ristrutturazione immobiliare, che ha demolito e ricostruito l’intero edificio, beneficia del sismabonus di cui al co. 1-bis dell’art. 16 del DL 63/2013 sulle spese che ha sostenuto per realizzare l’intervento, gli acquirenti delle singole unità immobiliari site nell’edificio non possono beneficiare del “sismabonus acquisti”, di cui al co. 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013, sulle spese che hanno sostenuto per acquistare l’unità immobiliare.
Viceversa, se anche uno soltanto degli acquirenti delle singole unità immobiliari site nell’edificio ha beneficiato del sismabonus “acquisti” di cui al co. 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013 sulle spese che ha sostenuto per acquistare l’unità immobiliare, l’impresa di costruzione o ristrutturazione immobiliare non può beneficiare del sismabonus di cui al co. 1-bis dell’art. 16 del DL 63/2013 neppure su una parte delle spese che ha sostenuto per realizzare l’intervento proporzionale al “peso edilizio” (volumetrico o superficiario) delle unità immobiliari acquistate senza sismabonus “acquisti” sul totale delle unità immobiliari in cui l’edificio risulta porzionato.

Ai sensi dell’art. 121 del DL 34/2020, le opzioni per la cessione o lo sconto sul corrispettivo delle spese che danno diritto alla generalità delle detrazioni “edilizie”, compreso il sismabonus “acquisti” di cui all’art. 16 co. 1-septies del DL 63/2013, sono possibili solo per le spese sostenute dal 2020 al 2024 (sempreché non si rientri nel “blocco delle opzioni” introdotto dall’art. 2 del DL 11/2023 a decorrere dal 17.2.2023 ed esteso da successivi provvedimenti normativi).
Di conseguenza, come confermato dalla risposta a interpello 30/2026 (ma anche dalla risposta 31/2026), per gli acquirenti degli immobili con i requisiti per beneficiare del sismabonus “acquisti” che hanno stipulato il rogito di compravendita nell’anno 2025 e che hanno sostenuto nel 2025 le relative spese, non è possibile optare per la cessione della detrazione o lo sconto sul corrispettivo.

Nella risposta a interpello 11.2.2026 n. 31, l’Agenzia delle Entrate si è occupata dei rogiti di unità immobiliari che sono stati stipulati alla fine del 2024, relativamente alle quali gli acquirenti potevano beneficiare del sismabonus “acquisti” di cui al co. 1-septies dell’art. 16 del DL 63/2013, con la previsione del pagamento del prezzo solo in parte contestualmente alla stipula e in parte nel corso del 2025.
Posto che la detrazione IRPEF/IRES sismabonus “acquisti” può essere fruita all’avvenuta ultimazione dell’intervento “presupposto”, che è costituito dalla demolizione dell’intero edificio e dalla sua ricostruzione con passaggio a una classe di rischio sismico inferiore rispetto alla classe di rischio sismico dell’edificio preesistente, la risposta 31/2026 ribadisce un principio generale che riguarda tutti i bonus “edilizi”, ossia che, per i soggetti non titolari di reddito d’impresa che seguono il principio di cassa, ai fini dell’imputazione delle spese occorre riferirsi a quelle sostenute ed effettivamente pagate.
Quindi, dato che la spesa detraibile con il sismabonus “acquisti” non può superare il tetto massimo di 96.000,00 euro, per poter godere dello sconto in fattura “integrale” (di 81.600,00 euro nel caso in cui la detrazione spetti con l’aliquota dell’85% o di 72.000,00 euro nel caso dell’aliquota al 75%) è necessario aver pagato per intero la parte di spesa che concorre ad arrivare al limite di 96.000,00 euro (14.400,00 euro nel caso di detrazione all’85% o 24.000,00 euro con l’aliquota del 75%).

I destinatari dell’agevolazione sono i lavoratori autonomi, le imprese e gli enti non commerciali che hanno effettuato investimenti in campagne pubblicitarie, incluse le sponsorizzazioni, nei riguardi di leghe che organizzano campionati nazionali a squadre, società sportive professionistiche e società ed associazioni sportive dilettantistiche iscritte al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche (che ha sostituito il precedente Registro CONI), in presenza dei seguenti requisiti:

• i beneficiari degli investimenti siano operanti in discipline ammesse ai Giochi Olimpici e Paralimpici;
• i beneficiari degli investimenti svolgano attività sportiva giovanile;
• i beneficiari degli investimenti abbiano ricavi (di cui all’art. 85 co. 1 lett. a) e b) del TUIR), relativi al periodo d’imposta 2023 e comunque prodotti in Italia, almeno pari a 150.000,00 euro e non superiori a 15 milioni di euro;
• l’investimento in campagne pubblicitarie sia di importo complessivo non inferiore a 10.000,00 euro (IVA esclusa).

Il credito d’imposta è pari al 50% delle spese per gli investimenti effettuati dal 10.8.2024 al 15.11.2024.

Le domande relative al suddetto periodo del 2024 devono essere inviate:

• dalle ore 12.00 del 17.2.2026 e fino alle ore 23.59 del 18.4.2026;
• tramite l’apposita piattaforma disponibile all’indirizzo https://www.sportgov.it/sponsorizzazioni2024/it/home/.

Non saranno prese in considerazione domande che perverranno con modalità diverse da quella prevista o al di fuori dei termini stabiliti.

La presentazione, nell’ordine, della comunicazione preventiva e di quella di completamento rappresenta infatti un adempimento amministrativo di carattere strumentale in assenza del quale, ferma la sussistenza dei crediti d’imposta 4.0 sorti attraverso la realizzazione dell’investimento, ne è, tuttavia, preclusa la fruizione in compensazione.

Nel caso di specie, un’impresa ha utilizzato in compensazione due quote del credito d’imposta 4.0, una nel 2024 e una nel 2025, non avendo però presentato la comunicazione preventiva richiesta e avendo compilato erroneamente la comunicazione di completamento.
Secondo l’Agenzia delle Entrate:

• la violazione realizzata con l’utilizzo in compensazione della seconda quota del credito a gennaio 2025 può essere rimossa, ai sensi dell’art. 13 co. 4-ter del DLgs. 471/97, “entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale ai fini delle imposte sui redditi relativa all’anno di commissione della violazione” (cioè entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al 2025), presentando, nell’ordine, la comunicazione preventiva e quella di completamento e pagando la sanzione di 250,00 euro;
• in relazione all’utilizzo in compensazione della prima quota del credito a dicembre 2024, invece, poiché il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al 2024 è già decorso, si configura invece un’ipotesi di indebita compensazione di un credito non spettante, ai sensi dell’art. 13 co. 4-bis del DLgs. 471/97, con applicazione della sanzione pari al 25% del credito utilizzato in compensazione e riversamento della quota compensata maggiorata degli interessi.

Resta ferma la possibilità di applicare la riduzione delle sanzioni in base al ravvedimento operoso di cui all’art. 13 del DLgs. 472/97, con corresponsione degli interessi al tasso legale.

In caso di partecipazione alla rete-contratto non è configurabile la causa di esclusione in quanto tali entità non hanno soggettività giuridica e il risultato dell’attività è direttamente imputato ai soggetti aderenti.

Nell’eventualità in cui l’attività svolta tramite la rete-contratto risulti qualificabile come esercizio di una società di fatto sarebbe, invece, integrata la causa di esclusione poiché tale tipologia di società è equiparata alla snc.

Per gli artigiani, l’aliquota contributiva per il 2026 rimane quindi pari al 24%.
Tale aliquota del 24% si applica anche ai coadiuvanti/coadiutori con età non superiore a 21 anni, come nel 2025.
Per il reddito eccedente l’importo di 56.224,00 euro (rispetto al precedente limite di 55.448,00 euro), la suddetta aliquota è aumentata di un punto, diventando quindi pari al 25%.

Per i commercianti, è dovuta l’aliquota aggiuntiva per il finanziamento dell’indennizzo per la cessazione definitiva dell’attività, che dall’1.1.2022 è stabilita nella misura dello 0,48% (art. 1 co. 380 della L. 178/2020).
L’aliquota contributiva per il 2026 rimane quindi pari al 24,48%.
Tale aliquota del 24,48% si applica anche ai coadiuvanti/coadiutori con età non superiore a 21 anni, come nel 2025.
Per il reddito eccedente l’importo di 56.224,00 euro (rispetto al precedente limite di 55.448,00 euro), la suddetta aliquota è aumentata di un punto, diventando quindi pari al 25,48%.

Per gli artigiani e commercianti con più di 65 anni di età, già pensionati, resta fermo che i contributi dovuti sono ridotti alla metà.

L’art. 1 co. 186 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025) ha previsto una riduzione contributiva del 50% anche a favore dei lavoratori che si sono iscritti nel corso del 2025 per la prima volta a una delle Gestioni artigiani e commercianti.

Soggetti interessati
Possono beneficiare dell’agevolazione i seguenti soggetti:

• gli imprenditori individuali (inclusi quelli in regime forfettario di cui alla L. 190/2014);
• i soci di società di persone e di srl;
• i coadiuvanti e i coadiutori familiari dei titolari.

Condizione per usufruire della riduzione è che questi soggetti:

• abbiano avviato nel corso del 2025 un’attività lavorativa in forma di impresa individuale o societaria;
• si siano iscritti per la prima volta a una delle gestioni degli artigiani e degli esercenti attività commerciali nel medesimo arco temporale.

Per i coadiutori e coadiuvanti familiari l’attività lavorativa può essere iniziata nel corso del 2025 anche in imprese già attive.

Riduzione contributiva
La riduzione del 50% riguarda sia i contributi minimi, sia i contributi a percentuale calcolati sulla base dei redditi d’impresa complessivamente dichiarati.
Il dimezzamento si applica sulla sola aliquota IVS; resta dovuto in misura piena il contributo di maternità e quello per la cessazione dell’attività commerciale.

Durata
L’agevolazione è fruibile per 36 mesi, in modo continuativo, a partire dalla data di avvio dell’attività d’impresa o di primo ingresso nella società nel 2025.

Sia per gli artigiani che per i commercianti, il contributo per le prestazioni di maternità rimane pari a 0,62 euro mensili (7,44 euro su base annua).

Il minimale di reddito per il 2026, da prendere in considerazione ai fini del calcolo dei contributi dovuti da artigiani e commercianti, è pari a 18.808,00 euro (18.555,00 euro per il 2025).

Il massimale di reddito per il 2026, oltre il quale non è più dovuta la contribuzione INPS, è invece pari:

• a 93.707,00 euro (92.413,00 euro per il 2025), per coloro che hanno anzianità contributiva al 31.12.95;
• ovvero a 122.295,00 euro (120.607,00 euro per il 2025), per coloro che non hanno anzianità contributiva al 31.12.95, iscritti a partire dall’1.1.96 o successivamente a tale data.
  

L’adesione al concordato preventivo biennale, di cui al DLgs. 12.2.2024 n. 13, non fa venire meno gli obblighi contributivi e la base imponibile concordata assume rilevanza anche ai fini della determinazione dei contributi previdenziali obbligatori.
Resta ferma la possibilità per il contribuente di versare i contributi sul reddito effettivo, se di importo superiore a quello concordato come integrato ai sensi degli artt. 15 e 16 del citato DLgs. 13/2024.

I versamenti dei contributi devono essere effettuati, mediante il modello F24, entro:

• il 18.5.2026, il 20.8.2026, il 16.11.2026 e il 16.2.2027, per quanto concerne il versamento delle quattro rate dei contributi dovuti sul minimale di reddito;
• i termini previsti per il pagamento dell’IRPEF, per quanto riguarda i contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale, a titolo di primo e secondo acconto 2026 e saldo 2026.
  

Nei confronti dei collaboratori e delle figure assimilate, iscritti in via esclusiva alla Gestione separata INPS e non pensionati, l’aliquota di contribuzione previdenziale è pari al 33%.
A tale valore vanno sommate:

• l’aliquota contributiva aggiuntiva dello 0,72% per il finanziamento della tutela relativa alla maternità, agli assegni per il nucleo familiare e alla malattia;
• l’aliquota contributiva aggiuntiva per il finanziamento dell’indennità di disoccupazione DIS-COLL, che dall’1.1.2022 è dovuta nella stessa misura prevista per la NASPI (art. 1 co. 223 della L. 234/2021), quindi pari all’1,31%.

Pertanto, le aliquote contributive per il 2026 confermano quelle del 2025 e sono pari al:

• 35,03%, in caso di contribuzione aggiuntiva DIS-COLL;
• 33,72%, in mancanza di contribuzione aggiuntiva DIS-COLL (es. per i venditori porta a porta e i lavoratori autonomi occasionali).

Collaboratori del settore sportivo dilettantistico
L’iscrizione alla Gestione separata INPS è prevista anche per i lavoratori titolari di contratti di collaborazione coordinata e continuativa nel settore sportivo dilettantistico (artt. 35 e 37 del DLgs. 36/2021).
Ove tali soggetti non siano assicurati presso altre forme di previdenza obbligatoria, nè titolari di pensione diretta, l’aliquota contributiva ai fini previdenziali:

• è pari al 25%;
• si applica al superamento dell’importo di compensi pari a 5.000,00 euro annui.

Inoltre, ai sensi dell’art. 35 co. 8-ter del DLgs. 36/2021, fino al 31.12.2027 la contribuzione dovuta ai fini previdenziali deve essere calcolata sul 50% dell’imponibile contributivo.

Si applicano altresì l’aliquota dello 0,72% (per la tutela della maternità, gli assegni al nucleo familiare e la malattia) e dell’1,31% (per la DIS-COLL), per un totale del 2,03%, calcolate sulla totalità dei compensi al netto della franchigia di 5.000,00 euro annui.

Addetti al controllo e alla disciplina delle corse ippiche e delle manifestazioni del cavallo da sella
Il suddetto regime contributivo per i collaboratori del settore sportivo dilettantistico è applicabile anche agli addetti al controllo e alla disciplina delle corse ippiche e delle manifestazioni del cavallo da sella sulle quali è autorizzato l’esercizio di scommesse sportive, per i quali l’art. 1 co. 553 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025) ha previsto l’obbligo di iscrizione alla Gestione separata INPS ex L. 335/95 a decorrere dall’1.1.2025.

Soggetti pensionati o assicurati anche presso altre forme previdenziali obbligatorie
Per i collaboratori e soggetti assimilati titolari di pensione o assicurati anche presso altre forme previdenziali obbligatorie, per il 2026 continua ad applicarsi la sola aliquota previdenziale del 24%.
L’aliquota del 24% è applicabile anche in relazione ai suddetti lavoratori nell’ambito sportivo dilettantistico o addetti al controllo delle corse ippiche, assicurati anche presso altre forme di previdenza obbligatorie o titolari di pensione diretta (ferme restando la suddetta franchigia di 5.000,00 euro annui e la riduzione al 50% dell’imponibile contributivo).

Con riferimento ai lavoratori autonomi titolari di partita IVA, iscritti alla Gestione separata INPS e non iscritti ad altre gestioni previdenziali obbligatorie né pensionati, sono confermate:

• l’aliquota previdenziale del 25%;
• l’aliquota aggiuntiva dello 0,72% per il finanziamento della tutela relativa alla maternità, agli assegni per il nucleo familiare e alla malattia;
• l’aliquota aggiuntiva dello 0,35% per il finanziamento dell’indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO), come stabilito dall’art. 1 co. 154 della L. 213/2023.

L’aliquota complessiva dovuta per il 2026 è quindi pari al 26,07%, come nel 2025.

Professionisti del settore sportivo dilettantistico
Con riguardo ai professionisti del settore sportivo dilettantistico, che non siano assicurati presso altre forme di previdenza obbligatoria, nè titolari di pensione diretta:

• l’aliquota contributiva previdenziale è fissata al 25%, calcolata sul 50% dei compensi (fino al 2027) al netto della franchigia di 5.000,00 euro annui;
• si applica l’aliquota aggiuntiva dell’1,07% (malattia, maternità e ISCRO), calcolata sul totale dei compensi al netto della franchigia di 5.000,00 euro annui.

Soggetti pensionati o assicurati anche presso altre forme previdenziali obbligatorie
Per i professionisti titolari di pensione o assicurati anche presso altre forme previdenziali obbligatorie, per il 2026 continua ad applicarsi la sola aliquota previdenziale del 24%.
L’aliquota del 24% è applicabile anche in relazione ai professionisti del settore sportivo dilettantistico, assicurati anche presso altre forme di previdenza obbligatorie o titolari di pensione diretta, da calcolare sul 50% dei compensi (fino al 2027), al netto della franchigia di 5.000,00 euro annui.

Il massimale di reddito per il 2026, oltre il quale non è più dovuta la contribuzione alla Gestione separata INPS, è pari a 122.295,00 euro (120.607,00 euro per il 2025).

Il minimale di reddito valido per il 2026, ai fini dell’accredito dell’intero anno di contribuzione, è invece pari a 18.808,00 euro (18.555,00 euro per il 2025).

L’esenzione IVA si applica alle prestazioni rese nell’ambito dell’attività di massaggiatore capo bagnino degli stabilimenti idroterapici (massoterapisti), poiché questa figura rientra tra le arti ausiliarie delle professioni sanitarie.
Tale regime non si applica, invece, alle prestazioni effettuate da osteopati, chiropratici e chinesiologi.

Per l’attività di massaggiatore capo bagnino degli stabilimenti idroterapici sussiste l’obbligo di invio dei dati al Sistema tessera sanitaria e, pertanto, opera il divieto di fatturazione elettronica.
Al contrario, osteopati, chiropratici e chinesiologi devono emettere la fattura elettronica, in quanto le loro prestazioni non sono qualificabili come sanitarie.

La società che ha subito la verifica fiscale e che ha versato le ritenute a seguito del processo verbale di constatazione (PVC) deve emettere le Certificazioni Uniche relative agli anni in cui sono state erogate le provvigioni (2022 e 2023).

La sas che ha percepito le provvigioni, una volta ricevute le Certificazioni Uniche per gli anni 2022 e 2023, potrà presentare le corrispondenti dichiarazioni dei redditi integrative “a favore” (modelli REDDITI SP 2023 e 2024, integrativi dei periodi d’imposta 2022 e 2023):

• riportando le ritenute certificate nella colonna 2 del rigo RN2;
• ripartendo le stesse tra i singoli soci in base alla relativa quota di partecipazione.
  

Ciascun socio della sas dovrà poi provvedere a:

• riportare le ritenute attribuite nei quadri RH dei propri modelli REDDITI PF 2023 e 2024, integrativi “a favore” per i medesimi periodi d’imposta 2022 e 2023, evidenziando il relativo credito;
• riportare tali crediti nel quadro DI (colonna 4) della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui sono state presentate le dichiarazioni integrative (modello REDDITI PF 2027 relativo al periodo d’imposta 2026, se le dichiarazioni integrative vengono presentate nel 2026).

Utilizzo dei crediti
I crediti indicati nel quadro DI del modello REDDITI PF 2027 che non saranno utilizzati in compensazione “interna” con l’imposta dovuta per l’anno 2026 potranno essere utilizzati in compensazione “esterna” nel modello F24 per eseguire il versamento di debiti maturati a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui sono state presentate le dichiarazioni integrative.

Cumulo tra “Tremonti ambientale” e
Conto energia

• una compensazione, a valere sulle tariffe incentivanti, dell’importo corrispondente al beneficio fiscale goduto ai sensi dell’art. 6 co. 13 – 19 della L. 388/2000, asseverato da un professionista abilitato e indipendente, secondo i criteri stabiliti dal GSE. L’importo da compensare è determinato applicando alla variazione in diminuzione effettuata in dichiarazione relativa alla detassazione per investimenti ambientali l’aliquota d’imposta pro tempore vigente;
• una decurtazione del 5% delle tariffe incentivanti spettanti per l’intero periodo di vigenza della convenzione sottoscritta con il GSE.

L’istanza deve essere:

• redatta compilando la specifica modulistica approvata dal GSE e allegando la prevista documentazione;
• trasmessa al GSE mediante PEC all’indirizzo tremonti.ambiente@pec.gse.it, indicando nell’oggetto la dicitura “Impianto FTV n. ………: istanza ai sensi dell’art. 43, comma 1, della Legge 182/2025”.

9.3.2026

• la documentazione comprovante l’avvenuto perfezionamento degli investimenti per il rinnovo del parco veicolare con veicoli ad elevata sostenibilità ecologica, ai sensi del DM 18.11.2021 n. 461 e del DM 7.4.2022 n. 148;
• al fine di ottenere la concessione dei contributi in base alle domande presentate dal 12.1.2026 al 20.2.2026 (sesto periodo di incentivazione).

Il termine finale per l’invio della rendicontazione è stabilito entro le ore 16.00 del 28.8.2026.

• entro il 15.3.2026, in unica soluzione;
• oppure mediante pagamento rateale in un massimo di 10 rate mensili di pari importo, a partire dal 15.3.2026, maggiorate degli interessi calcolati al tasso legale dell’1,6%.

In caso di pagamento rateale, il ravvedimento si perfeziona con il pagamento di tutte le rate.

• i dati relativi alle operazioni di acquisto di beni e di prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia;
• in relazione ai documenti comprovanti l’operazione ricevuti nel mese di febbraio 2026 o ad operazioni effettuate nel mese di febbraio 2026.

La comunicazione non riguarda:

• le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica;
• gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 – 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione.

• delle somme e valori corrisposti;
• delle ritenute operate;
• delle detrazioni d’imposta effettuate;
• dei contributi previdenziali trattenuti.

Per il rilascio della certificazione occorre utilizzare il modello “sintetico” della Certificazione Unica 2026, approvato dall’Agenzia delle Entrate.
Le certificazioni non devono più essere rilasciate in relazione ai compensi corrisposti ai contribuenti che adottano il regime forfettario (ex art. 1 co. 54 – 89 della L. 190/2014) o il regime di vantaggio (ex art. 27 del DL 98/2011, c.d. “contribuenti minimi”), ad eccezione dei medici di medicina generale, dei medici di continuità assistenziale con rapporto di lavoro a tempo determinato e dei pediatri di libera scelta, convenzionati con il Servizio sanitario nazionale.
Se la certificazione relativa al 2025 è già stata consegnata utilizzando il modello di Certificazione Unica 2025 (es. a seguito di richiesta avanzata dal lavoratore in sede di cessazione del rapporto nel corso del 2025), entro la scadenza in esame occorre sostituirla consegnando la nuova Certificazione Unica 2026.

• dei dividendi corrisposti;
• delle relative ritenute d’acconto operate.

La certificazione non deve essere rilasciata in caso di utili assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o a imposta sostitutiva.
La certificazione va rilasciata utilizzando l’apposito modello CUPE approvato dal provv. Agenzia delle Entrate 15.1.2019 n. 10663 (le relative istruzioni sono state aggiornate l’11.2.2021 e il 18.12.2023).

• delle somme e dei valori corrisposti, al lordo e al netto di eventuali deduzioni spettanti;
• delle ritenute operate.

• utilizzando il modello “ordinario” della Certificazione Unica 2026, approvato dall’Agenzia delle Entrate;
• nel rispetto delle previste specifiche tecniche.

Il flusso telematico può essere suddiviso inviando separatamente, anche da parte di soggetti diversi (es. consulente del lavoro e commercialista):

• le certificazioni dei dati relativi ai redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• rispetto alle certificazioni dei dati dei redditi di lavoro autonomo, delle provvigioni, dei redditi diversi e delle locazioni brevi.

Le Certificazioni non devono più essere trasmesse in relazione ai compensi corrisposti ai contribuenti che adottano il regime forfettario (ex art. 1 co. 54 – 89 della L. 190/2014) o il regime di vantaggio (ex art. 27 del DL 98/2011, c.d. “contribuenti minimi”), ad eccezione dei medici di medicina generale, dei medici di continuità assistenziale con rapporto di lavoro a tempo determinato e dei pediatri di libera scelta, convenzionati con il Servizio sanitario nazionale.
Se le Certificazioni Uniche 2026 riguardano esclusivamente redditi di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale, ovvero provvigioni per prestazioni non occasionali inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari, in relazione a soggetti diversi dai suddetti contribuenti forfettari e minimi, la trasmissione all’Agenzia delle Entrate può avvenire entro il 30.4.2026.
Possono invece essere inviate all’Agenzia delle Entrate entro il termine previsto per la presentazione del modello 770/2026 (2.11.2026, poiché il 31.10.2026 cade di sabato) le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata (cioè redditi non dichiarabili con il modello REDDITI PF 2026, ad esempio quelle relative a soggetti diversi dalle persone fisiche con riferimento alle provvigioni o ai corrispettivi erogati dal condominio per contratti di appalto).

• in via telematica;
• direttamente, o avvalendosi degli intermediari abilitati.

Se è la prima comunicazione (sostituti d’imposta che non hanno ancora comunicato la suddetta “sede telematica”), deve avvenire nell’ambito del “Quadro CT” del modello “ordinario” della Certificazione Unica 2026.
Se si devono comunicare variazioni, deve invece essere utilizzato l’apposito modello “CSO”, approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 12.3.2019 n. 58168.
Non devono effettuare la comunicazione in esame i sostituti d’imposta che negli scorsi anni hanno già ricevuto i modelli 730-4 in via telematica dall’Agenzia delle Entrate, salvo che debbano essere comunicate variazioni dei dati già forniti.

• agli interventi di recupero del patrimonio edilizio, di riqualificazione energetica, antisismici, di rimozione delle barriere architettoniche, di installazione di impianti solari fotovoltaici e di colonnine per la ricarica di veicoli elettrici, compresa l’eventuale spettanza del “superbonus”, effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali;
• all’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici, finalizzati all’arredo delle parti comuni dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

La comunicazione non è dovuta qualora, con riferimento alle spese sostenute nel 2025 per la totalità degli interventi sulle parti comuni, tutti i condòmini abbiano optato, in luogo dell’utilizzo diretto della detrazione, per la cessione del credito o per lo sconto sul corrispettivo dovuto, laddove ancora possibile.

• gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, che danno diritto alla prevista detrazione IRPEF;
• gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici, che danno diritto alla prevista detrazione IRPEF/IRES.

• i dati relativi alle spese veterinarie sostenute nel 2025, riguardanti gli animali legalmente detenuti a scopo di compagnia o per la pratica sportiva;
• al Sistema Tessera Sanitaria del Ministero dell’Economia e delle Finanze.

• i dati relativi all’anno 2025 degli interessi passivi e oneri accessori;
• in relazione a tutti i soggetti del rapporto.

• i dati relativi all’anno 2025 dei premi di assicurazione detraibili (es. contratti sulla vita, causa morte e contro gli infortuni);
• in relazione a tutti i soggetti del rapporto.

• i dati relativi all’anno 2025 dei contributi previdenziali ed assistenziali;
• in relazione a tutti i soggetti del rapporto.

• i dati relativi ai contributi di previdenza complementare versati nell’anno 2025, senza il tramite del sostituto d’imposta;
• in relazione a tutti i soggetti del rapporto.

• alle spese sanitarie rimborsate nell’anno 2025, comprese quelle sostenute negli anni precedenti, per effetto dei contributi versati;
• ai contributi versati nell’anno 2025, direttamente o tramite un soggetto diverso dal sostituto d’imposta.

• l’ammontare delle spese funebri sostenute in dipendenza della morte di persone nell’anno 2025, con riferimento a ciascun decesso;
• i dati del soggetto deceduto e dei soggetti intestatari del documento fiscale.

• alle spese sostenute dai genitori nel 2025, per il pagamento di rette relative alla frequenza dell’asilo nido e di rette per i servizi formativi infantili, con riferimento a ciascun figlio iscritto;
• ai rimborsi delle rette, erogati nel 2025, con riferimento a ciascun iscritto all’asilo nido.

• delle spese scolastiche detraibili, versate nell’anno 2025 da persone fisiche con modalità diverse dal modello F24;
• in relazione a ciascuno studente.

L’obbligo di comunicazione riguarda anche i soggetti che erogano rimborsi di spese scolastiche, in relazione ai rimborsi erogati nell’anno 2025, non contenuti nella Certificazione Unica.

• i dati relativi all’anno 2025 delle spese universitarie sostenute, al netto dei relativi rimborsi e contributi;
• con riferimento a ciascuno studente.

• i dati dei rimborsi delle spese universitarie erogati nell’anno 2025;
• con riferimento a ciascuno studente.

• sostenute nell’anno 2025 da persone fisiche;
• con l’indicazione dei dati identificativi dei titolari degli abbonamenti e dei soggetti che hanno sostenuto le spese (non è obbligatoria l’indicazione del relativo codice fiscale).

L’obbligo di comunicazione riguarda anche i soggetti che erogano rimborsi delle spese per i suddetti abbonamenti, in relazione ai rimborsi erogati nell’anno 2025, non contenuti nella Certificazione Unica.

• erogazioni liberali in denaro ricevute nell’anno 2025 da persone fisiche ed effettuate tramite banca, ufficio postale o altri sistemi di pagamento “tracciabili”, con l’indicazione dei dati identificativi dei soggetti eroganti;
• erogazioni liberali restituite nell’anno 2025, con l’indicazione del soggetto a favore del quale è stata effettuata la restituzione.

• 309,87 euro, se il capitale sociale o fondo di dotazione non supera l’ammontare di 516.456,90 euro;
• ovvero 516,46 euro, se il capitale sociale o fondo di dotazione supera l’ammontare di 516.456,90 euro.

L’importo della tassa prescinde:

• dal numero dei libri e registri;
• dalle relative pagine.

• entro il 30.6.2026, maggiorando le somme da versare degli interessi nella misura dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese successivo al 16 marzo;
• oppure entro il 30.7.2026, maggiorando le somme da versare, comprensive della suddetta maggiorazione, dell’ulteriore maggiorazione dello 0,4%.

• liquidare l’IVA relativa al mese di febbraio 2026;
• versare l’IVA a debito.

I soggetti che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all’ufficio delle Entrate, nel liquidare e versare l’IVA possono far riferimento all’IVA divenuta esigibile nel secondo mese precedente.
Se l’importo dovuto, unitamente a quello di gennaio 2026, non supera il limite di 100,00 euro, il versamento potrà essere effettuato insieme a quello relativo al mese successivo.
È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.

• le ritenute alla fonte operate nel mese di febbraio 2026;
• le addizionali IRPEF trattenute nel mese di febbraio 2026 sui redditi di lavoro dipendente e assimilati.

I soggetti che corrispondono compensi per lavoro autonomo o provvigioni possono non effettuare il versamento delle ritenute di cui agli artt. 25 e 25-bis del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di gennaio e febbraio 2026 non supera 100,00 euro.
Il condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi può non effettuare il versamento delle ritenute di cui all’art. 25-ter del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di gennaio e febbraio 2026 non è di almeno 500,00 euro.

• i dati aggiuntivi sulle ritenute e trattenute operate nel mese di febbraio 2026 sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, ovvero a questi assimilati, versate con il modello F24, mediante l’apposito prospetto approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 31.1.2025 n. 25978;
• in funzione sostitutiva della presentazione del modello 770/2027 relativo al 2026.

I sostituti d’imposta che si avvalgono di questa facoltà devono:

• applicarla in relazione all’intero anno 2026;
• presentare il modello F24 e il prospetto aggiuntivo esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, direttamente o avvalendosi di un intermediario abilitato.

• sulla base degli imponibili forfettari medi annui, stabiliti per le singole categorie di apparecchi;
• in relazione agli apparecchi e congegni installati prima del 1º marzo.

• la documentazione comprovante l’avvenuto perfezionamento degli investimenti per il rinnovo del parco veicolare con veicoli maggiormente ecosostenibili, ai sensi del DM 7.8.2025 n. 203 e del DM 4.12.2025 n. 470;
• al fine di ottenere la concessione dei contributi in base alle domande presentate dal 17.12.2025 al 16.1.2026.

Il termine finale per l’invio della rendicontazione è stabilito entro le ore 16.00 del 9.10.2026.

• relativi al mese di febbraio 2026, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

I soggetti che, nel mese di febbraio 2026, hanno superato la soglia per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT presentano:

• i modelli relativi ai mesi di gennaio e febbraio 2026, appositamente contrassegnati, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

Con la determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 23.12.2021 n. 493869 sono stati approvati i nuovi modelli INTRASTAT e sono state previste ulteriori semplificazioni per la presentazione dei modelli INTRASTAT, applicabili a partire dagli elenchi relativi al 2022.
La determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 3.2.2026 n. 84415 ha invece innalzato la soglia per la presentazione dei modelli relativi agli acquisti intracomunitari di beni, a partire dagli elenchi relativi al 2026.

• beneficiare della relativa disciplina, comprese le previste agevolazioni fiscali, senza l’obbligo di devoluzione del patrimonio;
• mantenere il diritto al contributo del 5 per mille dell’IRPEF, mediante un nuovo accreditamento tramite il portale del RUNTS.

• relativi ai beni individuati all’art. 2424 co. 1 c.c., sezione Attivo, voce B-II, n. 1, 2 e 3 (terreni e fabbricati, impianti e macchinari, attrezzature industriali e commerciali);
• direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale (sismi, alluvioni, frane, inondazioni ed esondazioni).

Sono escluse da questo adempimento le imprese agricole di cui all’art. 2135 c.c., per le quali opera il Fondo mutualistico nazionale per la copertura dei danni catastrofali meteoclimatici.

• le imprese che hanno già prenotato e confermato le risorse e che non hanno ancora completato la procedura hanno tempo fino al 31.3.2026 per presentare la comunicazione di completamento;
• le imprese che hanno ricevuto da parte del GSE la comunicazione di nuova disponibilità di risorse devono presentare la comunicazione di conferma entro 30 giorni dalla ricezione della suddetta comunicazione e conseguentemente la comunicazione di completamento entro il 31.3.2026.

• contenente l’ammontare delle spese ammissibili sostenute dall’1.1.2026 e quelle che si prevede di sostenere fino al 31.12.2026;
• esclusivamente in via telematica, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia e il software disponibile sul relativo sito Internet;
• direttamente o tramite un soggetto incaricato.

Il termine finale per effettuare la comunicazione in esame è stabilito al 30.5.2026; non rileva l’ordine cronologico di presentazione delle comunicazioni.
A pena di decadenza dall’agevolazione, l’avvenuta realizzazione degli investimenti 2026 dovrà essere attestata mediante la presentazione all’Agenzia delle Entrate di una comunicazione integrativa dal 3 al 17.1.2027.

• contenente l’ammontare delle spese ammissibili sostenute dall’1.1.2026 e quelle che si prevede di sostenere fino al 31.12.2026;
• esclusivamente in via telematica, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia e il software disponibile sul relativo sito Internet;
• direttamente o tramite un soggetto incaricato.

Il termine finale per effettuare la comunicazione in esame è stabilito al 30.5.2026; non rileva l’ordine cronologico di presentazione delle comunicazioni.
A pena di decadenza dall’agevolazione, l’avvenuta realizzazione degli investimenti 2026 dovrà essere attestata mediante la presentazione all’Agenzia delle Entrate di una comunicazione integrativa dal 3 al 17.1.2027.

• va redatta sull’apposito modello approvato dall’Agenzia delle Entrate;
• è unica per tutti gli immobili posseduti sul territorio nazionale nel corso del periodo 2006-2011;
• va presentata esclusivamente in via telematica, utilizzando i servizi telematici Fisconline o Entratel, anche tramite un intermediario abilitato.

Se le somme oggetto di recupero (comprensive dei previsti interessi) sono superiori a 100.000,00 euro, nella dichiarazione va indicata l’opzione per la rateizzazione del versamento in quattro quote trimestrali di pari importo.

• se nell’anno 2025 sono intervenute variazioni rispetto a quanto già comunicato;
• al fine di beneficiare della non imponibilità ai fini IVA e IRES dei corrispettivi, delle quote e dei contributi.

La presentazione deve avvenire:

• in via telematica;
• direttamente, o avvalendosi degli intermediari abilitati.

Sono esentati dall’obbligo in esame:

• gli enti del Terzo settore iscritti al RUNTS (art. 94 co. 4 del DLgs. 117/2017);
• le associazioni e le società sportive dilettantistiche iscritte nel Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche (art. 6 co. 6-bis del DLgs. 39/2021).

• per beneficiare del credito d’imposta per i costi di consulenza, sostenuti entro il 31.12.2025, relativi alla quotazione;
• al Ministero delle Imprese e del Made in Italy, all’indirizzo PEC dgind.div05@pec.mimit.gov.it, utilizzando l’apposito modulo e allegando la prevista documentazione.

Non rileva l’ordine cronologico di presentazione.