Con la risposta a interpello 1.4.2026 n. 98, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, tra le ipotesi di cessazione del CPB di cui all’art. 19 co. 2 del DLgs. 13/2024, può rientrare anche il blocco dell’attività edilizia, derivante da provvedimenti giudiziari, presso il cantiere dell’unico committente dell’agente immobiliare, a condizione che il blocco dell’attività sia causato dall’impossibilità di accedere al cantiere da parte dell’impresa di costruzioni committente.
La cessazione del CPB nel caso oggetto di interpello non è quindi automatica, ricorrendo solo con la dimostrazione del nesso di causalità tra il blocco dell’attività edilizia e:

• l’impossibilità di accedere al cantiere da parte dell’unico committente;
• la riduzione del reddito effettivo o del valore della produzione netta oltre il 30% rispetto al reddito concordato.

A tal fine, è inoltre necessario verificare in concreto che l’agente immobiliare abbia svolto l’attività, nel biennio oggetto di concordato e nell’anno precedente (vale a dire, nel 2023, nel 2024 e nel 2025), esclusivamente per conto di un solo committente.

Con la risposta a interpello 2.4.2026 n. 100, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’adesione al CPB per i professionisti che partecipano a studi associati e società tra professionisti/società tra avvocati è ammessa anche quando i bienni di efficacia dell’accordo non sono coincidenti, fermo restando che nello stesso periodo tanto l’associazione quanto l’associato devono applicare il CPB.
Il mero disallineamento dei bienni di adesione (tra studio e soci) non costituisce infatti causa di esclusione dal CPB.
Nel caso oggetto di interpello, uno studio professionale associato formato da due soci ha aderito al CPB 2025-2026; il socio di maggioranza ha aderito al CPB 2025-2026, mentre il socio di minoranza non ha aderito al CPB e ha receduto dalla società a decorrere dall’1.1.2025.
A partire dalla medesima data è subentrato nello studio professionale un nuovo socio, con CPB in essere per il biennio 2024-2025.
L’Agenzia delle Entrate chiarisce che, avendo aderito al CPB sia lo studio, sia il socio di maggioranza, sia il nuovo socio di minoranza, il mero disallineamento dei bienni di adesione (tra studio e soci) non costituisce causa di esclusione dal CPB; l’eventuale mancato rinnovo, per il successivo biennio (2026-2027), da parte del socio di minoranza che ha aderito al CPB per il biennio 2024-2025, costituirà in ogni caso causa di cessazione dal CPB per l’anno 2026.

Con la risposta a interpello 2.4.2026 n. 100, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’adesione al CPB per i professionisti che partecipano a studi associati e società tra professionisti/società tra avvocati è ammessa anche quando i bienni di efficacia dell’accordo non sono coincidenti, fermo restando che nello stesso periodo tanto l’associazione quanto l’associato devono applicare il CPB.
Il mero disallineamento dei bienni di adesione (tra studio e soci) non costituisce infatti causa di esclusione dal CPB.
Nel caso oggetto di interpello, uno studio professionale associato formato da due soci ha aderito al CPB 2025-2026; il socio di maggioranza ha aderito al CPB 2025-2026, mentre il socio di minoranza non ha aderito al CPB e ha receduto dalla società a decorrere dall’1.1.2025.
A partire dalla medesima data è subentrato nello studio professionale un nuovo socio, con CPB in essere per il biennio 2024-2025.
L’Agenzia delle Entrate chiarisce che, avendo aderito al CPB sia lo studio, sia il socio di maggioranza, sia il nuovo socio di minoranza, il mero disallineamento dei bienni di adesione (tra studio e soci) non costituisce causa di esclusione dal CPB; l’eventuale mancato rinnovo, per il successivo biennio (2026-2027), da parte del socio di minoranza che ha aderito al CPB per il biennio 2024-2025, costituirà in ogni caso causa di cessazione dal CPB per l’anno 2026.

Con la risposta a interpello 2.4.2026 n. 103, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’acquisto di un’azienda operante nel settore dell’elaborazione elettronica dati da parte di un agente di commercio che ha aderito al CPB 2025-2026 non comporta la cessazione del CPB, non applicandosi in questo caso l’art. 11 co. 1 lett. b-ter) del DLgs. 13/2024.
La causa di cessazione in commento non si applica infatti agli imprenditori individuali, facendo espresso riferimento a “società ed enti” e non, in generale, all’imprenditore o al “soggetto giuridico” che ha aderito al concordato.

Per contro, come specificato dall’art. 2 co. 3 della L. 131/2025, ai fini dell’esenzione dall’IMU non rileva la classificazione dei Comuni montani disposta ai sensi della medesima L. 131/2025.
Con riferimento a quest’ultima classificazione, il Dipartimento delle Finanze ha evidenziato invece che la delibera del Consiglio dei Ministri del 18.2.2026 ha autorizzato l’adozione dello schema di regolamento (non ancora emanato) per l’individuazione dell’elenco dei Comuni montani a norma dell’art. 2 co. 1 della L. 131/2025.
Il successivo co. 2 dell’art. 2 della L. 131/2025 precisa comunque che, una volta adottato il predetto regolamento, con il relativo elenco dei Comuni montani, competerà ad un successivo regolamento la definizione dei criteri per individuare, nell’ambito di tale elenco, i Comuni destinatari delle misure di sostegno previste dai capi III, IV e V della medesima L. 131/2025 (tra le quali sono compresi i crediti d’imposta di cui agli artt. 6, 7,19, 25 e 27 della L. 131/2025).

L’esenzione dall’IMU per i terreni agricoli che ricadono in aree montane o di collina, ai sensi dell’art. 1 co. 758 lett. d) della L. 160/2019, opera:

• sull’intero territorio comunale, se nell’elenco allegato alla circ. Min. Finanze n. 9/93 (e integrato dalla circ. Min. Economia e Finanze 3.1.2024 n. 1/DF), in corrispondenza del Comune interessato, non è riportata alcuna annotazione;
• limitatamente ad una parte del territorio comunale, se nell’elenco allegato alle predette circolari ministeriali, accanto al Comune interessato, è indicata la sigla “PD”, ossia “parzialmente delimitato” (in tal caso, per l’esatta individuazione delle zone in cui si applica l’esenzione occorre rivolgersi agli uffici regionali competenti).

Fusione di Comuni
Alcune precisazioni per l’individuazione delle aree montane o di collina in cui trova applicazione l’esenzione dall’IMU vengono recate anche dalla circ. Min. Economia e Finanze 14.7.2016 n. 4/DF, con riguardo all’ipotesi in cui i Comuni indicati nell’elenco della circ. Min. Finanze n. 9/93 siano oggetto di fusione.

Dalla base imponibile IRAP è deducibile il costo complessivo del personale dipendente assunto con contratto a tempo indeterminato (ex art. 11 co. 4-octies del DLgs. 446/97). Il beneficio spetta ai soggetti che determinano il valore della produzione netta ai sensi degli artt. 5 – 9 del DLgs. 446/97, vale a dire:

• alle società di persone e di capitali, incluse banche, altre società finanziarie e assicurazioni (dal 2022 gli imprenditori individuali sono esclusi ex lege dall’IRAP);
• agli studi associati e alle associazioni professionali (dal 2022 i professionisti individuali sono esclusi ex lege dall’IRAP);
• ai produttori agricoli in forma societaria, ove ancora soggetti all’IRAP.

Nei confronti dei soggetti passivi residenti nel territorio dello Stato che esercitano attività produttive anche all’estero, la quota di valore della produzione a queste attribuibili è scomputata dalla base imponibile secondo i criteri per la ripartizione della base imponibile tra le varie Regioni (art. 12 co. 1 del DLgs. 446/97).
Dal momento che l’art. 12 co. 2 del DLgs. 446/97 attrae alla base imponibile delle imprese non residenti il solo valore della produzione realizzato in Italia per mezzo di stabili organizzazioni, per i soggetti residenti l’esercizio di attività produttive all’estero sussiste solo in presenza di una stabile organizzazione (cfr. C.M. 16.7.98 n. 188, risposta 3 in materia di IRAP, e C.M. 12.11.98 n. 263, § 2.1). Pertanto, l’eventuale insediamento all’estero, ad esempio, di un mero ufficio di rappresentanza, da parte di un’impresa residente in Italia, ad avviso dell’Amministrazione finanziaria non attribuisce il diritto ad escludere dalla base imponibile la quota del valore della produzione astrattamente riferibile ai dipendenti o ai collaboratori eventualmente addetti a tale ufficio.

Nel caso oggetto di interpello, la società istante offre ai propri clienti una serie di servizi informatici avvalendosi di personale assunto in Italia con contratto a tempo indeterminato e impiegato stabilmente all’estero, senza però il supporto di alcuna stabile organizzazione al di fuori dell’Italia.
Sulla base dell’orientamento ministeriale sopra esposto, ad avviso dell’Agenzia l’intero valore della produzione netta risulta imponibile in Italia. Ne deriva la deducibilità del costo complessivo del personale dipendente assunto in Italia con contratto a tempo indeterminato ed impiegato all’estero senza una stabile organizzazione, sempre nel rispetto del principio di inerenza “civilistico-contabile” applicabile ai fini IRAP.

Per capire come trattare i costi riaddebitati ai committenti dei lavori con superbonus, è importante preliminarmente verificare se l’impresa si configura come general contractor “puro” o come general contractor “appaltatore”, tenendo presente che:

• il general contractor superbonus “puro” svolge soltanto attività di coordinamento e funge da intermediario nella rifatturazione delle spese dei professionisti e/o delle imprese esecutrici dei lavori allo scopo di consentire l’applicazione dello sconto sul corrispettivo, di cui all’art. 121 co. 1 lett. a) del DL 34/2020;
• il general contractor superbonus “appaltatore” si assume l’obbligo di eseguire i lavori e non solo di coordinarli.

In relazione alla detraibilità o meno dei corrispettivi addebitati dal general contractor al committente, l’Agenzia delle Entrate precisa che:

• in presenza di un general contractor superbonus “puro”, i costi non sono detraibili;
• in presenza di un general contractor superbonus “appaltatore”, i corrispettivi per l’esecuzione dei lavori possono beneficiare della detrazione fiscale in quanto costituiscono integralmente spese di appalto. Rimane fermo che anche in questa ipotesi i corrispettivi addebitati al committente per il mero coordinamento amministrativo nell’applicazione dello sconto in fattura non rientra tra le spese ammissibili al superbonus, in quanto non direttamente riferibile alla realizzazione dell’intervento.

In presenza del general contractor superbonus “appaltatore”, nell’ipotesi in cui nella fattura del general contractor non venga riportata alcuna voce di costo che distingue l’attività di mero coordinamento o di applicazione dello sconto in fattura, il corrispettivo non può essere riqualificato “automaticamente” dai soggetti verificatori “da compensi per opere appaltate a compensi per servizi di coordinamento o per la gestione dello sconto”.

Preliminarmente, il Ministero osserva che gli enti che non hanno presentato la domanda di iscrizione al RUNTS entro il 31.3.2026 hanno perso la qualifica di ONLUS; tali soggetti sono quindi tenuti, in ragione della perdita della predetta qualifica, a devolvere l’eventuale patrimonio incrementale ad altro ente con finalità analoghe ai sensi dell’art. 10 co. 1 lett. f) del DLgs. 460/97, previa richiesta obbligatoria di parere al Ministero del Lavoro.
Tuttavia, per tali enti l’adempimento dell’obbligo devolutivo non è prescritto dalle norme, né di fonte primaria né di fonte subordinata, quale requisito necessario ai fini dell’iscrizione dell’ente nel RUNTS, né i relativi Uffici sono onerati di tale verifica; di conseguenza, le istanze di iscrizione presentate a partire dall’1.4.2026 da parte di enti ex ONLUS privi di personalità giuridica o che non intendano acquisirla mediante l’iscrizione al RUNTS verranno istruite analogamente a quanto avviene per le ordinarie istanze da parte di enti privi di tale qualifica, trovando applicazione la procedura prevista dagli artt. 8 e 9 del DM 106/2020.

In caso di richieste di iscrizione nel RUNTS da parte di ex ONLUS già in possesso di personalità giuridica, o che intendano conseguirla con l’iscrizione, è cura del notaio incaricato della presentazione dell’istanza di iscrizione verificare che la sussistenza del patrimonio minimo non sia compromessa dalla presenza di una quota destinata alla devoluzione.
Nel caso in cui dall’attestazione notarile non emerga con chiarezza tale profilo, gli Uffici del RUNTS invieranno al notaio una richiesta di chiarimenti e di eventuale integrazione documentale.

Il Ministero del Lavoro chiarisce che si considerano tardive tutte le istanze presentate successivamente al 31.3.2026, compresi i casi in cui il notaio abbia ricevuto la delibera ai fini dell’iscrizione prima di tale data, e abbia provveduto a depositarla entro i 20 giorni successivi; la scadenza del 31.3.2026 è infatti da considerarsi termine ultimo di avvio del procedimento di iscrizione al RUNTS previsto per tutte le domande di iscrizione di ex ONLUS, incluse quelle degli enti già dotati di personalità giuridica.

L’indebita spendita dell’acronimo “ONLUS” non è più soggetta al divieto di illegittimo utilizzo e alle sanzioni connesse, di cui agli abrogati artt. 27 e 28 co. 1 lett. c) del DLgs. 460/97.
Tuttavia, gli Uffici del Ministero del Lavoro, qualora riscontrino sia in sede di iscrizione, sia nell’ambito delle ordinarie attività di verifica, il perdurare dell’acronimo ONLUS nella denominazione degli enti, inviteranno espressamente l’ente ad apportare alla prima occasione utile le opportune modifiche alla denominazione, senza che tale verifica abbia implicazioni ulteriori ai fini dell’iscrizione e/o permanenza di tali soggetti nel RUNTS.

• per il rendiconto per cassa aggregato;
• per il bilancio di esercizio formato dallo Stato patrimoniale, dal rendiconto gestionale e dalla relazione di missione.

L’art. 29 co. 2 del DLgs. 276/2003 e l’art. 11 co. 6 del DLgs. 36/2023 prevedono infatti, rispettivamente, una responsabilità solidale del committente o un intervento sostitutivo della stazione appaltante per il versamento dei contributi previdenziali e dei premi assicurativi dovuti in relazione ai lavoratori impiegati nell’appalto, in caso di inadempimento del soggetto affidatario.
Poiché in tali eventualità colui che effettua il versamento interviene per estinguere il debito di un altro soggetto, non può utilizzare in compensazione propri crediti, in quanto ciò rappresenterebbe una violazione dell’art. 1 del DL 124/2019, che ha disposto il divieto di pagamento del debito altrui mediante compensazione di crediti propri.

Nell’effettuare tali versamenti con il modello F24, allo scopo di individuare i soggetti coinvolti nell’operazione, occorre rispettare le indicazioni fornite dalla precedente ris. Agenzia delle Entrate 11.4.2012 n. 34, vale a dire:

• come codice fiscale del contribuente (c.d. “primo codice fiscale”) deve essere indicato quello del soggetto inadempiente;
• nel campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare” (c.d. “secondo codice fiscale”) deve essere indicato quello del soggetto che esegue materialmente il pagamento;
• nel campo “codice identificativo” occorre indicare il codice “50” in caso di obbligato solidale ai sensi dell’art. 29 co. 2 del DLgs. 276/2003, ovvero il codice “51” in caso di intervento sostitutivo della stazione appaltante di cui all’art. 11 co. 6 del DLgs. 36/2023.

L’art. 8 del DL 38/2026, come modificato dall’art. 1 del DL 42/2026, ha previsto il riconoscimento di un “nuovo” credito d’imposta alle imprese che:

• hanno presentato le comunicazioni richieste dall’art. 38 co. 10 primo periodo del DL 19/2024;
• hanno ricevuto dal GSE la comunicazione che l’investimento risponde tecnicamente ai requisiti di ammissibilità previsti, nonché dell’esaurimento delle risorse disponibili.

Il “nuovo” credito d’imposta è previsto:

• in misura pari all’89,77% dell’ammontare del credito d’imposta richiesto con le predette comunicazioni con riferimento agli investimenti relativi agli allegati A e B alla L. 232/2016, e alle spese di formazione del personale;
• nel limite di spesa di 1.302,30 milioni di euro per l’anno 2026.

Il GSE:

• ha comunicato ai soggetti interessati, entro il 30.4.2026, il nuovo credito d’imposta utilizzabile;
• trasmette all’Agenzia delle Entrate l’elenco delle imprese beneficiarie e l’importo del credito concesso, nonché le eventuali variazioni.

Ciascun beneficiario può visualizzare l’ammontare dell’agevolazione fruibile in compensazione, comunicato dal GSE, tramite il proprio cassetto fiscale, accessibile dall’area riservata del sito Internet dell’Agenzia delle Entrate.

Il credito d’imposta è utilizzabile:

• esclusivamente in compensazione mediante il modello F24, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97, da presentare esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, utilizzando lo specifico codice tributo “7079”;
• presentando il modello F24 entro il 31.12.2026, decorsi 5 giorni dalla comunicazione ai soggetti interessati del credito utilizzabile;
• senza applicazione dei limiti annui alle compensazioni.

In sede di compilazione del modello F24:

• il suddetto codice tributo “7079” va esposto nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati” (ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”);
• nel campo “anno di riferimento” deve essere indicato l’anno di completamento dell’investimento, nel formato “AAAA”, come indicato nel cassetto fiscale.
  

L’Agenzia delle Entrate ha approfondito i criteri al ricorrere dei quali è possibile ritenere che determinate prestazioni di servizi siano “accessorie” rispetto ai servizi di accesso alla manifestazione.
Sia i servizi di accesso che le relative prestazioni accessorie “connesse con l’accesso” si caratterizzano per una deroga alle regole ordinarie di territorialità ai fini IVA, ai sensi dell’art. 7-quinquies lett. b) del DPR 633/72.
Detti servizi sono territorialmente rilevanti nel luogo in cui sono materialmente eseguiti, sia nel caso in cui sono resi a soggetti passivi (B2B) sia nel caso in cui sono resi a privati consumatori (B2C).
La disposizione menzionata si riferisce alle “prestazioni di servizi per l’accesso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, ivi comprese fiere ed esposizioni”, nonché alle “prestazioni di servizi accessorie connesse con l’accesso”.
L’art. 33 del regolamento UE 15.3.2011 n. 282 ha stabilito che i servizi accessori comprendono i soli servizi “in relazione diretta con l’accesso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative o affini forniti separatamente alla persona che assiste a una manifestazione, dietro un corrispettivo”. Inoltre, è sancito che non sono compresi “i semplici servizi di intermediari relativi alla vendita di biglietti”.
Nel caso di specie, sono state escluse dalla deroga di territorialità IVA, in quanto non ritenute “connesse con l’accesso” a una manifestazione spettacolistica, prestazioni necessarie per la partecipazione all’evento (es. alloggio, catering, servizio di biglietteria).

Sussistendo un rapporto di mandato senza rappresentanza, i servizi acquistati presso fornitori italiani devono essere “ribaltati” al mandante stabilito al di fuori dell’Unione europea, secondo i criteri di territorialità IVA propri di ciascun servizio.
Anche ai fini della territorialità dei servizi, vige il principio di cui all’art. 3 co. 3 del DPR 633/72, per il mandato senza rappresentanza, tale per cui le prestazioni tra mandante e mandatario assumono il medesimo trattamento IVA delle prestazioni che intercorrono tra il mandatario e il terzo.
Nel caso di specie, ad esempio per i servizi di alloggio e catering, il servizio assume rilevanza territoriale ai fini IVA nel luogo in cui la prestazione è materialmente svolta, ai sensi dell’art. 7-quater del DPR 633/72.
Per le prestazioni “generiche” B2B, invece, l’IVA si applicherà nello Stato in cui è stabilito il committente, ai sensi dell’art. 7-ter co. 1 lett. a) del DPR 633/72.

L’Agenzia delle Entrate afferma che il mark-up applicato dalla società mandataria e addebitato al proprio cliente soggetto passivo extra-UE deve seguire il criterio delle prestazioni generiche B2B, qualificandosi come una fee o commissione, considerata la finalità di remunerare l’attività di natura organizzativa e di coordinamento svolta a favore del cliente stesso.

Comunicazione
per credito d’imposta aggiuntivo investimenti nella ZES Unica Mezzogiorno

• attestante che non hanno ottenuto il riconoscimento, con riferimento a uno o più investimenti oggetto della suddetta comunicazione integrativa, del credito d’imposta transizione 5.0 di cui all’art. 38 del DL 19/2024;
• esclusivamente in via telematica, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia con il provv. 16.2.2026 n. 56564 e il software disponibile sul relativo sito Internet;
• direttamente o tramite un soggetto incaricato.

Non rileva l’ordine cronologico di presentazione delle comunicazioni.

15.5.2026

• i dati relativi alle operazioni di acquisto di beni e di prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia;
• in relazione ai documenti comprovanti l’operazione ricevuti nel mese di aprile 2026 o ad operazioni effettuate nel mese di aprile 2026.

La comunicazione non riguarda:

• le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica;
• gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 – 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione.

• liquidare l’IVA relativa al mese di aprile 2026;
• versare l’IVA a debito.

I soggetti che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all’ufficio delle Entrate, nel liquidare e versare l’IVA possono far riferimento all’IVA divenuta esigibile nel secondo mese precedente.
Se l’importo dovuto, unitamente a quello di gennaio, febbraio e marzo 2026, non supera il limite di 100,00 euro, il versamento potrà essere effettuato insieme a quello relativo al mese successivo.
È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.

• liquidare l’IVA relativa al trimestre gennaio-marzo 2026;
• versare l’IVA a debito, con la maggiorazione dell’1% a titolo di interessi.

È possibile il versamento, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.
Se l’importo dovuto non supera il limite di 100,00 euro, il versamento potrà essere effettuato insieme a quello relativo al trimestre successivo.

• liquidare l’IVA relativa al trimestre gennaio-marzo 2026;
• versare l’IVA a debito, senza maggiorazione di interessi.

Se l’importo dovuto non supera il limite di 100,00 euro, il versamento potrà essere effettuato insieme a quello relativo al trimestre successivo.

• le ritenute alla fonte operate nel mese di aprile 2026;
• le addizionali IRPEF trattenute nel mese di aprile 2026 sui redditi di lavoro dipendente e assimilati.

I soggetti che corrispondono compensi per lavoro autonomo o provvigioni possono non effettuare il versamento delle ritenute di cui agli artt. 25 e 25-bis del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di gennaio, febbraio, marzo e aprile 2026 non supera 100,00 euro.
Il condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi può non effettuare il versamento delle ritenute di cui all’art. 25-ter del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di gennaio, febbraio, marzo e aprile 2026 non è di almeno 500,00 euro.

• i dati aggiuntivi sulle ritenute e trattenute operate nel mese di aprile 2026 sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, ovvero a questi assimilati, versate con il modello F24, mediante l’apposito prospetto approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 31.1.2025 n. 25978;
• in funzione sostitutiva della presentazione del modello 770/2027 relativo al 2026.

I sostituti d’imposta che si avvalgono di questa facoltà devono:

• applicarla in relazione all’intero anno 2026;
• presentare il modello F24 e il prospetto aggiuntivo esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, direttamente o avvalendosi di un intermediario abilitato.

• sulla base degli imponibili forfetari medi annui, stabiliti per le singole categorie di apparecchi;
• in relazione agli apparecchi e congegni installati ad aprile 2026.

• dovuti a saldo per il 2025 e in acconto per il 2026;
• con applicazione dei previsti interessi.

• relativi al mese di aprile 2026, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

I soggetti che, nel mese di aprile 2026, hanno superato la soglia per la presentazione trimestrale dei modelli
INTRASTAT presentano:

• i modelli relativi al mese di aprile 2026, appositamente contrassegnati, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

Con la determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 23.12.2021 n. 493869 sono stati approvati i nuovi modelli INTRASTAT e sono state previste ulteriori semplificazioni per la presentazione dei modelli INTRASTAT, applicabili a partire dagli elenchi relativi al 2022.
La determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 3.2.2026 n. 84415 ha invece innalzato la soglia per la presentazione dei modelli relativi agli acquisti intracomunitari di beni, a partire dagli elenchi relativi al 2026.

• contenente l’ammontare delle spese ammissibili sostenute dall’1.1.2026 e quelle che si prevede di sostenere fino al 31.12.2026;
• esclusivamente in via telematica, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia e il software disponibile sul relativo sito Internet;
• direttamente o tramite un soggetto incaricato.

Non rileva l’ordine cronologico di presentazione delle comunicazioni.
A pena di decadenza dall’agevolazione, l’avvenuta realizzazione degli investimenti 2026 dovrà essere attestata mediante la presentazione all’Agenzia delle Entrate di una comunicazione integrativa dal 3 al 17.1.2027.

• contenente l’ammontare delle spese ammissibili sostenute dall’1.1.2026 e quelle che si prevede di sostenere fino al 15.11.2026;
• esclusivamente in via telematica, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia e il software disponibile sul relativo sito Internet;
• direttamente o tramite un soggetto incaricato.

Non rileva l’ordine cronologico di presentazione delle comunicazioni.
A pena di decadenza dall’agevolazione, l’ammontare effettivo delle spese sostenute dall’1.1.2026 al 15.11.2026 dovrà essere comunicato all’Agenzia delle Entrate nel periodo dal 20.11.2026 al 2.12.2026.

• contenente l’ammontare delle spese ammissibili sostenute dall’1.1.2026 e quelle che si prevede di sostenere fino al 31.12.2026;
• esclusivamente in via telematica, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia e il software disponibile sul relativo sito Internet;
• direttamente o tramite un soggetto incaricato.

Non rileva l’ordine cronologico di presentazione delle comunicazioni.
A pena di decadenza dall’agevolazione, l’avvenuta realizzazione degli investimenti 2026 dovrà essere attestata mediante la presentazione all’Agenzia delle Entrate di una comunicazione integrativa dal 3 al 17.1.2027.

• posseduti al 30.9.2025 e all’1.1.2026;
• con effetto dall’1.1.2026.

Sulla differenza tra il valore catastale degli immobili (in luogo del valore normale) e il loro costo fiscalmente riconosciuto è dovuta un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e dell’IRAP, nella misura dell’8%, da versare:

• per il 60%, entro il 30.11.2026;
• per il rimanente 40%, entro il 30.6.2027.

• non soggetti ad accisa;
• spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro;
• destinati ad un consumatore in uno Stato membro dell’Unione europea.

La dichiarazione deve essere presentata anche in mancanza di operazioni rientranti nel regime.
Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, secondo le aliquote degli Stati membri in cui si considera effettuata la cessione.

• i dati delle liquidazioni periodiche IVA relative al trimestre gennaio-marzo 2026;
• in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato.

I contribuenti trimestrali presentano un unico modulo per ciascun trimestre; quelli mensili, invece, presentano più moduli, uno per ogni liquidazione mensile effettuata nel trimestre.

• alla registrazione dei nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese di maggio 2026 e al pagamento della relativa imposta di registro;
• al versamento dell’imposta di registro anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese di maggio 2026.

Per la registrazione è obbligatorio utilizzare il “modello RLI” approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 19.3.2019 n. 64442.
Per il versamento dei relativi tributi è obbligatorio utilizzare il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), indicando gli appositi codici tributo istituiti dall’Agenzia delle Entrate.