• l’importo complessivo delle transazioni giornaliere effettuate con strumenti di pagamento elettronico, comunicate telematicamente all’Agenzia delle Entrate dagli operatori finanziari;
• i dati dei corrispettivi giornalieri memorizzati elettronicamente e trasmessi telematicamente all’Agenzia delle Entrate;
• i dati fiscali delle fatture elettroniche emesse per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato e verso le Pubbliche Amministrazioni.

Le comunicazioni in esame contengono:

• il codice fiscale, la denominazione o il cognome e nome del contribuente;
• il numero identificativo della comunicazione e il periodo d’imposta;
• il codice atto, da riportare nel modello di pagamento F24, in caso di versamenti collegati all’anomalia segnalata;
• la descrizione dell’anomalia riscontrata, riferita alla discrepanza tra l’ammontare mensile dei pagamenti elettronici e l’ammontare mensile di imponibile IVA e imposta risultanti dalle

fatture elettroniche emesse e/o dai corrispettivi trasmessi telematicamente;

• le modalità attraverso le quali consultare gli elementi informativi di dettaglio relativi all’anomalia riscontrata, resi disponibili nel sito dell’Agenzia delle Entrate.

Consultazione delle informazioni di dettaglio
All’interno dell’area riservata del portale informatico dell’Agenzia delle Entrate denominata “Cassetto fiscale”, nonché nell’interfaccia web “Fatture e Corrispettivi”, nella sezione “Consultazione”, area “Fatture elettroniche e altri dati Iva”, sono infatti resi disponibili i seguenti dati:

• l’elenco dei mesi dell’anno in cui si è verificata la presunta anomalia, riferita allo scostamento tra l’ammontare dei pagamenti elettronici e l’importo di imponibile e IVA desunti dai dati delle fatture elettroniche e dei corrispettivi telematici;
• l’ammontare giornaliero dei pagamenti elettronici, al netto di eventuali storni;
• la differenza, calcolata su base mensile, tra l’importo dei pagamenti elettronici e la somma degli importi relativi a imponibile e IVA desunti dalle fatture elettroniche emesse e dai corrispettivi telematici trasmessi;
• il codice ABI o il codice fiscale del soggetto obbligato alla comunicazione dei pagamenti elettronici;
• gli identificativi dei POS a cui i pagamenti elettronici sono riferiti.

L’Agenzia delle Entrate trasmette le comunicazioni di anomalia al domicilio digitale (indirizzo di posta elettronica certificata, PEC) dei soggetti passivi IVA.

In considerazione degli errori che sono stati commessi dagli operatori finanziari in relazione alla trasmissione dei dati relativi ai pagamenti elettronici, l’Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa 11.10.2023 n. 47, ha reso noto che invierà ai soggetti interessati una comunicazione di annullamento delle lettere di compliance che riportano dati sbagliati.

Il contribuente, anche mediante gli intermediari incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni, può:

• richiedere informazioni;
• ovvero segnalare all’Agenzia delle Entrate, con le modalità indicate nella comunicazione inviata, eventuali elementi, fatti e circostanze dalla stessa non conosciuti, in grado di giustificare la presunta anomalia.

Laddove le anomalie riscontrate non siano giustificabili, le violazioni possono essere sanate:

• in base allo “speciale” ravvedimento operoso previsto dall’art. 4 del DL 29.9.2023 n. 131, da perfezionare entro il 15.12.2023, in relazione alle violazioni in materia di certificazione dei corrispettivi commesse dall’1.1.2022 al 30.6.2023; il ravvedimento “speciale” può essere effettuato anche se le predette violazioni sono già state oggetto di un processo verbale di constatazione consegnato entro il 31.10.2023, sempreché le stesse non siano già state contestate, ai sensi dell’art. 16 del DLgs. 472/97, alla data del perfezionamento del ravvedimento;
• oppure mediante il ravvedimento operoso “ordinario” ai sensi dell’art. 13 del DLgs. 472/97, beneficiando della riduzione delle sanzioni in ragione del tempo trascorso dalla commissione delle violazioni, nel rispetto dei previsti requisiti; in particolare, il ravvedimento operoso “ordinario” è precluso in relazione alle violazioni riguardanti la certificazione dei corrispettivi che sono già state constatate mediante processo verbale.

Il regime impositivo delle cripto-attività per i soggetti non imprenditori si rinviene nell’art. 67 co. 1 lett. c-sexies) del TUIR (introdotta dalla L. 197/2022), la quale fa rientrare tra i redditi diversi di natura finanziaria “le plusvalenze e gli altri proventi realizzati mediante rimborso o cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività, comunque denominate”.
La norma prevede, inoltre, che:

• tali redditi non sono assoggettati a tassazione se inferiori, complessivamente, a 2.000,00 euro nel periodo d’imposta;
• in ogni caso non costituisce fattispecie fiscalmente rilevante la permuta tra cripto-attività aventi le medesime caratteristiche e funzioni.

Fino al 2022, in assenza di un’indicazione esplicita da parte dell’art. 4 del DL 167/90, diversi interventi dell’Agenzia delle Entrate e le istruzioni alla compilazione della dichiarazione dei redditi hanno previsto l’obbligo di compilazione del quadro RW per i possessori di cripto-valute, anche se le stesse risultano detenute su chiavetta USB, sul telefonino o sul pc.
A partire dal 2023, invece, l’indicazione delle cripto-attività all’interno del quadro RW viene prevista espressamente dall’art. 4 del DL 167/90.
La circolare conferma che gli obblighi di monitoraggio fiscale delle cripto-attività sussistono indipendentemente dalle modalità di archiviazione e conservazione delle stesse, e prescindendo dalla circostanza che le stesse siano detenute all’estero o in Italia.
Sul punto, si afferma che “in coerenza con i chiarimenti già resi in materia mediante risposte ad interpelli pubblicati, pertanto, continua ad essere oggetto di compilazione nel Quadro RW la detenzione di cripto-valute, alla quale si aggiungono tutte le altre fattispecie di cripto-attività detenute attraverso «portafogli», «conti digitali» o altri sistemi di archiviazione o conservazione”.
Dal punto di vista operativo, poi, l’Agenzia delle Entrate interviene sulla modalità di compilazione del quadro RW, precisando che deve essere compilato un rigo per ogni “portafoglio”, “conto digitale” o altro sistema di archiviazione o conservazione detenuto dal contribuente.
Inoltre, si aggiunge anche che non devono essere indicate nel quadro RW le cripto-attività per le quali il contribuente sia in grado di dimostrare, attraverso la presentazione di una denuncia presso un’autorità di pubblica sicurezza, di aver smarrito o aver subìto il furto delle chiavi private

• presentazione presso gli uffici dell’Agenzia delle Entrate;
• utilizzo dell’area riservata del portale “Fatture e Corrispettivi;
• trasmissione tramite PEC di un file contenente i dati previsti dal provvedimento (al punto 4.8).

La Guida aggiornata contiene un’indicazione che riguarda le semplificazioni relative ai termini di versamento.
L’art. 17 co. 1-bis del DL 124/2019 ha, infatti, previsto che il pagamento dell’imposta di bollo possa essere effettuato, senza applicazione di interessi e sanzioni:

• per il primo trimestre, “nei termini previsti per il versamento dell’imposta relativa al secondo trimestre solare dell’anno di riferimento” (30 settembre), se l’ammontare dell’imposta da versare per le fatture elettroniche emesse nel primo trimestre solare dell’anno risulta inferiore a 5.000,00 euro;
• per il primo e secondo trimestre, “nei termini previsti per il versamento dell’imposta relativa al terzo trimestre solare dell’anno di riferimento” (30 novembre), laddove l’ammontare dell’imposta da versare per le fatture elettroniche emesse nel primo e nel secondo trimestre solare dell’anno sia complessivamente inferiore a 5.000,00 euro.

Nella nuova Guida, l’Agenzia delle Entrate evidenzia che i codici tributo da utilizzare per il pagamento dell’ammontare dovuto per i trimestri il cui versamento è slittato al 30 settembre o al 30 novembre “sono quelli relativi ai trimestri per i quali l’imposta di bollo è dovuta”, ovvero il “2521” per il primo trimestre e/o il “2522” per il secondo trimestre.

Tale chiarimento rileva in relazione:

• alla sostituzione, per i figli a carico di età inferiore a 21 anni, delle detrazioni per carichi di famiglia con l’erogazione dell’assegno unico e universale; ai sensi dell’art. 12 del TUIR, come modificato dal DLgs. 230/2021, la detrazione IRPEF per i figli a carico è riconosciuta limitatamente ai figli di età pari o superiore a 21 anni;
• alla determinazione delle addizionali regionali all’IRPEF con riferimento alle Regioni che prevedono particolari agevolazioni correlate al carico familiare;
• alle misure di welfare aziendale introdotte dall’art. 40 del DL 48/2023, ai sensi del quale, limitatamente al 2023, è prevista la non concorrenza alla formazione del reddito, entro il limite complessivo di 3.000,00 euro, del valore dei beni ceduti e dei servizi prestati ai lavoratori dipendenti con figli, fiscalmente a carico, ivi comprese le somme erogate o rimborsate ai medesimi lavoratori dai datori di lavoro per il pagamento delle utenze domestiche; il lavoratore dipendente è tenuto a dichiarare al datore di lavoro di avervi diritto, comunicando i codici fiscali dei figli fiscalmente a carico, anche se non hanno diritto alle detrazioni d’imposta ex art. 12 del TUIR.

Dichiarazione precompilata
Un prospetto dei familiari a carico completo, nel quale risultino riportati anche i codici fiscali dei figli per i quali il contribuente fruisce dell’assegno unico, consente inoltre all’Agenzia delle Entrate di avere a disposizione informazioni fondamentali per poter attribuire nella dichiarazione dei redditi precompilata le spese sostenute per i figli comunicate dai soggetti terzi.

Quanto indicato vale anche per le Certificazioni uniche relative al 2023 rilasciate in corso d’anno a seguito della cessazione del rapporto di lavoro, da redigere con il “vecchio” modello di CU 2023.

Successivamente all’emanazione della ris. 55/2023, l’Agenzia delle Entrate, con la lettera 27.10.2023 n. 386245 inviata al Presidente del Consiglio nazionale dei consulenti del lavoro, ha reso noto che è in via di definizione un accordo con l’INPS in base al quale l’Istituto previdenziale trasmetterà direttamente all’Agenzia delle Entrate i codici fiscali dei figli per i quali è erogato l’assegno unico e universale.
Tale scambio di informazioni renderebbe non più obbligatoria l’indicazione nella Certificazione Unica dei dati dei figli fiscalmente a carico che beneficiano dell’assegno unico e universale.
Tuttavia, l’Agenzia delle Entrate sottolinea che, qualora il sostituto d’imposta disponga di tali elementi o non abbia particolari difficoltà a reperirli, sarebbe comunque utile acquisirli tramite la Certificazione Unica al fine di incrementare il patrimonio informativo dell’Agenzia e consentire un confronto con i dati che saranno comunicati dall’INPS.

• per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, sostenute nell’anno precedente dalle persone fisiche;
• con l’indicazione dei dati identificativi dei titolari degli abbonamenti e dei soggetti che hanno sostenuto le spese.

Sono escluse dalle comunicazioni le spese riferite ad abbonamenti venduti con modalità in cui non è prevista la registrazione dei dati identificativi dei titolari.

L’indicazione del codice fiscale del soggetto pagatore è facoltativa con riferimento alle spese sostenute nel 2023 e diviene obbligatoria a partire dall’anno d’imposta 2024.
Obbligo di tracciabilità
Nelle comunicazioni vanno indicati solo i dati relativi alle spese effettuate tramite banca o ufficio postale, ovvero mediante gli altri sistemi di pagamento previsti dall’art. 23 del DLgs. 241/97.
Ai sensi dell’art. 1 co. 679 della L. 160/2019, infatti, la detrazione IRPEF del 19% delle spese in esame spetta a condizione che l’onere sia sostenuto con modalità di pagamento tracciabili.
Rimborsi
La comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate riguarda anche i dati dei rimborsi delle spese per l’acquisto degli abbonamenti, disposti nell’anno precedente, con l’indicazione:

• del soggetto che ha ricevuto il rimborso;
• dell’anno nel quale è stata sostenuta la spesa rimborsata.

Il rimborso erogato nell’anno d’imposta precedente non va comunicato se l’importo della spesa è stata comunicata al netto dello stesso.

Non devono essere comunicati i rimborsi contenuti nella Certificazione Unica (tipicamente, i rimborsi erogati dal datore di lavoro ai propri dipendenti).

• gli enti pubblici;
• i soggetti privati affidatari del servizio di trasporto pubblico.

Rimborsi
Oltre ai suddetti soggetti, la comunicazione si applica anche agli altri soggetti che erogano rimborsi riguardanti gli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico

Le nuove comunicazioni relative agli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico e ai relativi rimborsi sono effettuate:

• in via facoltativa, con riferimento ai periodi d’imposta 2023 e 2024;
• obbligatoriamente, a partire dal periodo d’imposta 2025.

Ai sensi dell’art. 16-bis co. 4 del DL 26.10.2019 n. 124 conv. L. 19.12.2019 n. 157, l’invio telematico dei dati riguardanti gli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico e i relativi rimborsi dovrà avvenire entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello di riferimento, quindi entro il 16.3.2024 in relazione alle spese sostenute e ai rimborsi erogati nell’anno 2023.

Le comunicazioni devono essere effettuate, esclusivamente in via telematica:

• direttamente da parte dei soggetti obbligati, mediante il servizio telematico dell’Agenzia delle Entrate;
• oppure tramite gli intermediari abilitati (es. dottori commercialisti, esperti contabili, ecc.), comprese le società del gruppo, che devono essere designati come responsabili o incaricati del trattamento dei dati, impartendo loro le necessarie istruzioni, come previsto dagli artt. 28 e 29 del regolamento UE 27.4.2016 n. 679;
• sulla base delle specifiche tecniche approvate dal presente provvedimento; eventuali correzioni alle specifiche tecniche saranno pubblicate nell’apposita sezione del sito Internet dell’Agenzia delle Entrate e ne sarà data relativa comunicazione;
• utilizzando i prodotti software di controllo resi disponibili gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate.

Gli archivi contenenti le comunicazioni da trasmettere tramite il servizio telematico devono avere dimensioni non superiori ai 5 MegaByte.
Tipologie di invii
Gli invii possono essere:

• ordinari, con cui si trasmettono i dati richiesti; è possibile inviare più comunicazioni ordinarie per lo stesso periodo di riferimento; i dati inviati in ogni comunicazione ordinaria successiva alla prima sono considerati in aggiunta a quelli precedentemente comunicati;
• sostitutivi, con i quali si opera la completa sostituzione di una comunicazione ordinaria o sostitutiva precedentemente inviata e acquisita con esito positivo dal sistema telematico;
• di annullamento, con cui si richiede l’annullamento di una comunicazione ordinaria o sostitutiva precedentemente trasmessa e acquisita con esito positivo dal sistema telematico; l’annullamento di una comunicazione sostitutiva determina la cancellazione di tutti i dati in essa contenuti, senza ripristinare quelli della comunicazione sostituita.

La trasmissione telematica si considera effettuata nel momento in cui è completata la ricezione del file contenente le comunicazioni, salvo i previsti casi di scarto.
Ricevute di trasmissione
L’Agenzia delle Entrate rilascia un’apposita ricevuta in via telematica, entro i 5 giorni successivi al momento in cui è completata la ricezione del file, salvo cause di forza maggiore.
Ritrasmissione dei file scartati
Nel caso di scarto dell’intero file contenente le comunicazioni, inviato entro il previsto termine, il soggetto obbligato deve effettuare un nuovo invio ordinario:

• entro il predetto termine;
• ovvero, se più favorevole, entro i 5 giorni successivi alla segnalazione di errore da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Correzione dei dati trasmessi
Nel caso di trasmissione di codici fiscali non validi, il soggetto obbligato deve effettuare un ulteriore invio ordinario, contenente esclusivamente i dati relativi ai codici fiscali segnalati:

• entro il previsto termine;
• ovvero, se più favorevole, entro i 5 giorni successivi alla segnalazione di errore da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Negli altri casi, la correzione dei dati trasmessi deve essere effettuata entro i 5 giorni successivi alla scadenza; entro tale termine occorre procedere all’eventuale annullamento dei dati trasmessi.

Oltre che ai fini dell’elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata, i dati trasmessi vengono utilizzati anche per lo svolgimento delle attività di controllo sulle dichiarazioni.

I dati in esame saranno conservati fino al termine massimo di decadenza previsto in materia di accertamento delle imposte sui redditi, quindi fino al 31 dicembre del sesto anno successivo ad ogni anno d’imposta; allo scadere di tale periodo saranno integralmente e automaticamente cancellati.

Il soggetto che ha sostenuto le spese per gli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico può esercitare la propria opposizione all’utilizzo dei relativi dati per l’elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata:

• comunicando l’opposizione direttamente al soggetto destinatario della spesa al momento di sostenimento della stessa o comunque entro il 31 dicembre dell’anno in cui la spesa è stata sostenuta; tale modalità si applica con riferimento alle spese sostenute dal 2024;
• comunicando l’opposizione all’Agenzia delle Entrate, dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello di sostenimento della spesa fino al termine di invio delle comunicazioni.

In quest’ultimo caso:

• vanno fornite le informazioni contenute nel modello fac-simile pubblicato sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate;
• la comunicazione dell’opposizione va trasmessa all’Agenzia delle Entrate debitamente sottoscritta, unitamente alla copia di un documento di identità, inviando una e-mail all’indirizzo opposizioneutilizzospesetrasporto@agenziaentrate.it.

Con riferimento alle comunicazioni relative ai periodi d’imposta 2023 e 2024, che avvengono in via facoltativa, non si applicano le sanzioni di cui all’art. 3 co. 5-bis del DLgs. 175/2014, “a meno che l’errore nella comunicazione dei dati non determini un’indebita fruizione di detrazioni o deduzioni nella dichiarazione precompilata”.
Sanzioni a regime
A regime, l’omessa, tardiva o errata effettuazione delle comunicazioni in esame è infatti soggetta all’applicazione di una sanzione di 100,00 euro per ogni comunicazione:

• senza possibilità, in caso di violazioni plurime, di applicare il “cumulo giuridico” ex art. 12 del DLgs. 472/97;
• con un massimo però di 50.000,00 euro.

Se la comunicazione è correttamente trasmessa entro 60 giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta a un terzo, con un massimo di 20.000,00 euro.
Primo anno di applicazione dell’obbligo
Per il primo anno di applicazione dell’obbligo di comunicazione, non si fa luogo all’applicazione delle suddette sanzioni in caso:

• di “lieve tardività” nella trasmissione dei dati;
• oppure di errata trasmissione degli stessi, “se l’errore non determina un’indebita fruizione di detrazioni o deduzioni nella dichiarazione precompilata”.

Tale disciplina è quindi applicabile alle comunicazioni delle spese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico relative al periodo d’imposta 2025.
Correzione dei dati trasmessi
Nei casi di errata comunicazione dei dati, la sanzione non è comunque applicabile se la trasmissione dei dati corretti è effettuata:

• entro i 5 giorni successivi alla scadenza;

ovvero, in caso di segnalazione da parte dell’Agenzia delle Entrate, entro i 5 giorni successivi alla segnalazione stessa.

L’agevolazione consiste in un contributo in conto capitale in relazione alle spese sostenute per l’acquisto e l’installazione delle infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici, intese come l’insieme di strutture, opere e impianti necessari alla realizzazione di aree di sosta dotate di uno o più punti di ricarica per veicoli elettrici.

Possono beneficiare del contributo in esame le imprese che, sia alla data della concessione sia alla data dell’erogazione del contributo stesso, sono in possesso dei seguenti requisiti:

hanno sede sul territorio italiano;
risultano attive e iscritte al Registro delle imprese;
non sono in situazione di difficoltà, come definita dal regolamento della Commissione europea 17.6.2014 n. 651;
sono iscritte presso INPS o INAIL e hanno una posizione contributiva regolare, così come risultante dal documento unico di regolarità contributiva (DURC);
sono in regola con gli adempimenti fiscali;
non sono sottoposte a procedura concorsuale e non si trovano in stato di fallimento, di liquidazione anche volontaria, di amministrazione controllata, di concordato preventivo o in qualsiasi altra situazione equivalente ai sensi della normativa vigente;
non hanno beneficiato di un importo complessivo di aiuti “de minimis” che, unitamente all’importo delle agevolazioni concesse in base al presente decreto, determini il superamento dei massimali previsti dai regolamenti comunitari in materia di aiuti “de minimis”;
non hanno ricevuto né richiesto, per le spese oggetto del presente contributo, alcun altro contributo pubblico;
non sono destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell’art. 9 co. 2 del DLgs. 8.6.2001 n. 231;
non hanno ricevuto e successivamente non rimborsato o depositato in un conto bloccato aiuti sui quali pende un ordine di recupero, a seguito di una precedente decisione della Commissione europea che dichiara l’aiuto illegale e incompatibile con il mercato comune;
sono in regola con la restituzione di somme dovute in relazione a provvedimenti di revoca di agevolazioni.

presentano un volume d’affari, nell’ultima dichiarazione IVA trasmessa all’Agenzia delle Entrate, così come risultante dal rigo VE50, non inferiore al valore della infrastruttura di ricarica per la quale è richiesto il contributo; per i professionisti che applicano il regime forfettario, il valore dell’infrastruttura di ricarica non può essere superiore a 20.000,00 euro;
non rientrano tra i soggetti che hanno ricevuto e, successivamente, non rimborsato o depositato in un conto bloccato, gli aiuti individuati quali illegali o incompatibili dalla Commissione europea;
sono in regola con la restituzione di somme dovute in relazione a provvedimenti di revoca di agevolazioni;
sono in regola con il versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali;
sono in regola con gli adempimenti fiscali;
non hanno ricevuto né richiesto, per le spese oggetto del presente contributo, alcun altro contributo pubblico.

Sono ammissibili al contributo le spese, al netto dell’IVA:

relative all’acquisto e all’installazione di infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici;
sostenute successivamente al 4.11.2021 (data di entrata in vigore del citato DM 25.8.2021).

Le spese ammissibili al contributo riguardano, con l’applicazione di eventuali massimali come stabiliti dal suddetto DM:

l’acquisto e la messa in opera di infrastrutture di ricarica ivi comprese le spese per l’installazione delle colonnine, gli impianti elettrici, le opere edili strettamente necessarie, gli impianti e i dispositivi per il monitoraggio;
i costi per la connessione alla rete elettrica;
le spese di progettazione, direzione lavori, sicurezza e collaudi.

Ai fini dell’ammissibilità al contributo:

le infrastrutture di ricarica devono essere nuove di fabbrica;
le spese devono essere oggetto di fatturazione elettronica.

Spese escluse
Non sono, in ogni caso, ammissibili al contributo, a titolo esemplificativo:

le spese per imposte, tasse e oneri di qualsiasi genere;
le spese per consulenze di qualsiasi genere;
le spese relative a terreni e immobili;
le spese relative all’acquisto di servizi diversi da quelli sopra indicati, anche se funzionali all’istallazione;
le spese per costi relativi ad autorizzazioni edilizie, alla costruzione e all’esercizio.

Il contributo in conto capitale è pari al 40% delle spese ammissibili, nei limiti:

dei massimali stabiliti dai regolamenti comunitari sugli aiuti “de minimis”;
delle risorse finanziarie disponibili.

Divieto di cumulo
Il contributo in esame non è cumulabile con altre agevolazioni previste per la medesima spesa, ad esempio le detrazioni d’imposta previste dall’art. 16-ter del DL 63/2013 e dall’art. 119 del DL 34/2020.

Per accedere al contributo, i soggetti beneficiari devono presentare un’apposita domanda al soggetto gestore “Invitalia spa”.
Ciascun soggetto può presentare una sola domanda di contributo.

Generalità degli interventi
Per tutti gli interventi agevolabili, ad esclusione di quelli di valore complessivo pari o superiore a 375.000,00 euro posti in essere da imprese, la domanda deve essere presentata:

in via telematica, tramite l’applicazione disponibile sul sito di Invitalia (www.invitalia.it), sezione “Bonus colonnine per imprese e professionisti”;
a partire dalle ore 10.00 del 10.11.2023 ed entro le ore 17.00 del 30.11.2023.

Per accedere alla piattaforma è necessario essere muniti:

del sistema pubblico di identità digitale (SPID), della carta d’identità elettronica (CIE) o della carta nazionale dei servizi (CNS);
di una PEC attiva.

Interventi delle imprese pari o superiori a 375.000,00 euro
Per gli interventi agevolabili di valore complessivo pari o superiore a 375.000,00 euro posti in essere da imprese, la domanda deve invece essere presentata:

esclusivamente tramite posta elettronica certificata (PEC), attiva e risultante dal Registro delle Imprese, all’indirizzo PEC CRE1@postacert.invitalia.it;
dalle ore 10.00 del 26.10.2023 e fino alle 17.00 del 30.11.2023.

Esaurimento delle risorse finanziarie
Il termine finale di presentazione delle domande può essere anticipato, in caso di esaurimento delle risorse finanziarie disponibili, pari a:

70 milioni di euro, per gli interventi delle imprese di valore complessivo inferiore a 375.000,00 euro;
8,75 milioni di euro, per gli interventi delle imprese di valore complessivo pari o superiore a 375.000,00 euro;
8,75 milioni di euro, per i professionisti.

dal soggetto gestore “Invitalia spa”;
in un’unica soluzione, previa presentazione di un’apposita richiesta da parte del beneficiario.

I soggetti beneficiari del contributo devono mantenere l’infrastruttura di ricarica nei 5 anni successivi alla data di erogazione dello stesso, pena la sua revoca.

dall’art. 1 co. 222 della L. 197/2022;
dall’art. 4 del DL 119/2018.

La domanda deve essere inviata entro il 10.11.2023, utilizzando uno dei due moduli predisposti dall’INPS in relazione alla misura di stralcio interessata.
La trasmissione del modulo è telematica; tenuto conto di quanto previsto con la circ. INPS 86/2023 e il successivo messaggio INPS 3632/2023, le modalità di presentazione dell’istanza sono le seguenti:

“Cassetto previdenziale Artigiani e Commercianti”, selezionando la voce “Ruoli/ avvisi di addebito”, oppure tramite PEC in caso di decesso del titolare dei crediti stralciati;
“Cassetto previdenziale per agricoltori autonomi”, utilizzando la sezione “Comunicazione bidirezionale Invio comunicazione” e selezionando la voce “Riconteggio debiti stralciati Art 23bis”, oppure tramite PEC in caso di decesso del titolare dei crediti stralciati;
“Cassetto previdenziale per committenti della Gestione Separata” e “Cassetto previdenziale Liberi professionisti”, selezionando la voce “Altro” e allegando l’istanza stessa, o tramite PEC.

Il pagamento degli importi dovuti a titolo di contributi e sanzioni può essere effettuato:

in unica soluzione entro il 31.12.2023;
o in rate mensili di pari importo, da concludere sempre entro il 31.12.2023 (tale opzione non richiede l’autorizzazione da parte della Struttura INPS territorialmente competente).

In caso di pagamento parziale dell’importo dovuto entro la citata scadenza, la posizione assicurativa non sarà implementata e le somme corrisposte saranno rese disponibili al richiedente per il rimborso in assenza di ulteriori e diverse situazioni debitorie.

L’art. 18 co. 10 del DLgs. 36/2023 (Codice dei contratti pubblici) ha disposto che l’imposta di bollo, sui contratti di appalti pubblici, sia assolta dall’appaltatore “una tantum al momento della stipula del contratto e in proporzione al valore dello stesso”.

In base alla Tabella A, contenuta nell’Allegato I.4 al DLgs. 36/2023, l’imposta di bollo dovuta al momento della stipula del contratto va parametrata all’importo massimo previsto dal contratto (da assumere al netto dell’IVA), nel modo seguente:

40,00 euro per i contratti il cui importo massimo previsto è maggiore o uguale a 40.000,00 euro e inferiore a 150.000,00 euro;
120,00 euro per i contratti il cui importo massimo previsto è maggiore o uguale a 150.000,00 euro e inferiore a 1.000.000,00 di euro;
250,00 euro per i contratti il cui importo massimo previsto è maggiore o uguale a 1.000.000,00 di euro e inferiore a 5.000.000,00 di euro;
500,00 euro per i contratti il cui importo massimo previsto è maggiore o uguale a 5.000.000,00 di euro e inferiore a 25.000.000,00 di euro;
1.000,00 euro per i contratti il cui importo massimo previsto è maggiore o uguale a 25.000.000,00 di euro.

Sono, invece, esenti i contratti di importo massimo previsto inferiore a 40.000,00 euro.

L’imposta di bollo corrisposta dall’aggiudicatario al momento della formazione del contratto sostituisce l’imposta di bollo dovuta in base al DPR 642/72 sugli atti riguardanti l’intera procedura (dalla selezione dell’operatore economico fino alla completa esecuzione del contratto), con l’eccezione dell’imposta dovuta sulle fatture e simili documenti, ai sensi dell’art. 13 della Tariffa, parte I, allegata al DPR 642/72.
Facendo applicazione di questo principio, l’Agenzia delle Entrate risolve il quesito posto dall’istante con l’interpello 446/2023, che riguardava l’efficacia sostitutiva del bollo una tantum sull’imposta di bollo dovuta alla registrazione del contratto.
L’Amministrazione finanziaria, ribadendo quanto affermato nella circ. 28.7.2023 n. 22, rileva che l’effetto sostitutivo del bollo una tantum comporta che “con riferimento alla fase successiva alla stipula del contratto, invece, non sono più previsti ulteriori versamenti dell’imposta di bollo da parte dell’aggiudicatario”. Pertanto nella fase di registrazione del contratto non è più dovuta ulteriore imposta di bollo rispetto a quella da assolvere al momento della stipula del contratto da parte dell’appaltatore aggiudicatario, secondo le regole definite dall’Allegato I.4 al DLgs. 36/2023.

Si ricorda che le nuove norme in materia di imposta di bollo sui contratti di appalto hanno acquistato efficacia dall’1.7.2023, mentre la disciplina previgente continua ad applicarsi con esclusivo riferimento ai procedimenti in corso.
Ne deriva che le nuove disposizioni in materia di imposta di bollo riguardano i nuovi contratti da registrare, relativi a procedimenti di aggiudicazione avviati dall’1.7.2023.

Il caso posto all’esame dell’Amministrazione finanziaria riguarda una società che si rendeva conto di avere duplicato l’emissione di fatture elettroniche nei confronti di un cliente non residente, non avendo revocato l’incarico affidato ad un intermediario.

Il Sistema di Interscambio effettua alcune verifiche sull’unicità della fattura, scartando i documenti duplicati. Tuttavia, nell’ipotesi in cui il soggetto passivo si avvalga di intermediari per l’emissione del documento, il SdI potrebbe non essere in grado di intercettare l’errore di duplicazione a causa della diversa nomenclatura delle fatture e dei relativi duplicati.
Se le fatture elettroniche si riferiscono alle medesime operazioni, dopo avere annotato, nel periodo d’imposta corrente, tutti i duplicati emessi dall’intermediario alla controparte, è possibile stornare gli stessi emettendo una nota di variazione ex art. 26 co. 2 del DPR 633/72.
La fattispecie in esame può, infatti, essere ricondotta alle figure “simili” alle cause di nullità, annullamento, revoca, risoluzione e rescissione che consentono la variazione in diminuzione senza limiti di tempo.
Le note di credito possono essere cumulative per ogni codice identificativo IVA di ciascuno degli acquirenti, con l’indicazione degli estremi delle fatture duplicate e, nel campo “causale”, della dicitura “storno totale delle fatture per errato invio tramite SdI”.

Presentazione domande credito d’imposta per le librerie

• alla Direzione generale biblioteche e diritto d’autore del Ministero della Cultura;
• da redigersi sui modelli predisposti dalla medesima Direzione generale e corredata dalla eventuale documentazione richiesta;
• mediante l’applicazione informatica disponibile all’indirizzo https://taxcredit.librari.beniculturali.it/sportello-domande/.

Non rileva l’ordine cronologico di presentazione.

10.11.2023

• modello 730/2023 integrativo elaborato;
• relativo prospetto di liquidazione (modello 730-3).

10.11.2023

• i modelli 730/2023 integrativi elaborati;
• la comunicazione dei risultati contabili dei modelli 730/2023 integrativi elaborati (modelli 730-4 integrativi), ai fini dell’effettuazione dei conguagli in capo al contribuente.

• facendo redigere e asseverare un’apposita perizia di stima da parte di un professionista abilitato, se si tratta di partecipazioni non quotate;
• oppure, se si tratta di partecipazioni negoziate in mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione, assumendo il loro valore normale determinato in base alla media aritmetica dei prezzi rilevati nel mese di dicembre 2022;
• versando il totale dell’imposta sostitutiva dovuta, pari al 16% sia per le partecipazioni quotate che per quelle non quotate, oppure la prima di tre rate annuali di pari importo.

15.11.2023

• facendo redigere e asseverare un’apposita perizia di stima da parte di un professionista abilitato;
• versando il totale dell’imposta sostitutiva del 16% dovuta, oppure la prima di tre rate annuali di pari importo.

15.11.2023

Rivalutazione all’1.1.2022 delle partecipazioni non quotate o dei terreni

15.11.2023

Rivalutazione all’1.1.2021 delle partecipazioni non quotate o dei terreni

15.11.2023

Affrancamento
delle plusvalenze
delle cripto-attività

• del totale dell’imposta sostitutiva dovuta
• oppure della prima di tre rate annuali di pari importo (sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi del 3% annuo).

15.11.2023

Trasmissione dati acquisti dall’estero

• i dati relativi alle operazioni di acquisto di beni e di prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia;
• in relazione ai documenti comprovanti l’operazione ricevuti nel mese precedente o ad operazioni effettuate nel mese precedente.

La comunicazione non riguarda:

• le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica;
• gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 – 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione.

Trasmissione dati acquisti dall’estero

• i dati relativi alle operazioni di acquisto di beni e di prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia;
• in relazione ai documenti comprovanti l’operazione ricevuti nel mese precedente o ad operazioni effettuate nel mese precedente.

La comunicazione non riguarda:

• le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica;
• gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 – 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione.

Utilizzo dei crediti d’imposta energia elettrica e gas relativi al primo e secondo trimestre 2023

Presentazione
domande
“sport bonus”

• al Dipartimento per lo Sport presso la Presidenza del Consiglio dei Ministri;
• mediante l’apposita piattaforma disponibile sul sito https://avvisibandi.sport.governo.it.

Le richieste sono soddisfatte secondo l’ordine temporale di ricevimento, fino ad esaurimento delle risorse disponibili.

Versamento rate imposte e contributi

• la sesta rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.6.2023;
• la quinta rata, se la prima rata è stata versata entro il 20.7.2023 o il 31.7.2023;
• la quarta rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.8.2023.

16.11.2023

Versamento ritenute
e addizionali

• le ritenute alla fonte operate nel mese di ottobre 2023;
• le addizionali IRPEF trattenute nel mese di ottobre 2023 sui redditi di lavoro dipendente e assimilati.

Il condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi può non effettuare il versamento delle ritenute di cui all’art. 25-ter del DPR 600/73, entro il termine in esame, se l’ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di giugno, luglio, agosto, settembre e ottobre 2023 non è di almeno 500,00 euro.

Versamento rata
saldo IVA 2022

• la nona rata, se la prima rata è stata versata entro il 16.3.2023;
• la sesta rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.6.2023;
• la quinta rata, se la prima rata è stata versata entro il 20.7.2023 o il 31.7.2023.
• la quinta rata, se la prima rata è stata versata entro il 20.7.2023 o il 31.7.2023.

Versamento IVA mensile

• liquidare l’IVA relativa al mese di ottobre 2023;
• versare l’IVA a debito.

I soggetti che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all’ufficio delle Entrate, nel liquidare e versare l’IVA possono far riferimento all’IVA divenuta esigibile nel secondo mese precedente.
È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.

Versamento IVA
terzo trimestre 2023

• liquidare l’IVA relativa al trimestre luglio-settembre 2023;
• versare l’IVA a debito, con la maggiorazione dell’1% a titolo di interessi.

È possibile il versamento, senza applicazione degli interessi, dell’IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell’avvenuta esecuzione della prestazione di servizi.

Versamento IVA
terzo trimestre 2023

• liquidare l’IVA relativa al trimestre luglio-settembre 2023;
• versare l’IVA a debito, senza maggiorazione di interessi.

Contributi INPS artigiani e commercianti

Rata premi INAIL

• dovuti a saldo per il 2022 e in acconto per il 2023;
• con applicazione dei previsti interessi.

Tributi apparecchi
da divertimento

• sulla base degli imponibili forfettari medi annui, stabiliti per le singole categorie di apparecchi;
• in relazione agli apparecchi e congegni installati ad ottobre 2023.

Effettuazione versamenti sospesi per l’emergenza alluvione

• gli adempimenti e i versamenti tributari sospesi che scadevano nel periodo dall’1.5.2023 al 31.8.2023, compresi i versamenti delle ritenute e trattenute operate in qualità di sostituti d’impo-sta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• gli adempimenti e i versamenti sospesi, che sca-devano dall’1.5.2023 al 31.8.2023, relativi ai contributi previdenziali e assistenziali e ai premi per l’assicurazione obbligatoria;
• in unica soluzione, senza applicazione di sanzioni e interessi.

Ai fini della sospensione dei versamenti e adempimenti contributivi, occorre:

• presentare un’apposita comunicazione di sospensione all’INAIL, entro il 20.11.2023;
• presentare un’istanza di sospensione all’INPS entro il 20.11.2023 (per i datori di lavoro domestico, i professionisti iscritti alla Gestione separata, gli artigiani e commercianti), oppure averla presentata entro il 30.9.2023 (per i datori di lavoro agricoli e i lavoratori agricoli autonomi).

Presentazione modelli INTRASTAT

• relativi al mese di ottobre 2023, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

I soggetti che, nel mese di ottobre 2023, hanno superato la soglia per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT presentano:

• i modelli relativi al mese di ottobre 2023, appositamente contrassegnati, in via obbligatoria o facoltativa;
• mediante trasmissione telematica.

Con la determinazione Agenzia delle Dogane e dei Monopoli 23.12.2021 n. 493869 sono stati approvati i nuovi modelli INTRASTAT e sono state previste ulteriori semplificazioni per la presentazione dei modelli INTRASTAT, applicabili a partire dagli elenchi relativi al 2022.

Regolarizzazione versamento imposte
da modelli REDDITI 2023 e IRAP 2023

• va effettuato entro il 30.11.2024;
• comporta l’applicazione della sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi legali.

Se entro il 30.8.2023 non è stato effettuato alcun versamento, il ravvedimento operoso va effettuato:

• con riferimento alla scadenza “ordinaria” del 31.7.2023, per il versamento senza la maggiorazione dello 0,4%;
• entro il 30.11.2024;
• con la sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi legali.

Assegnazione beni ai soci o trasformazione in società semplice

• cedere o assegnare ai soci beni immobili (non strumentali per destinazione) e/o beni mobili registrati (non strumentali all’attività propria dell’impresa);
• oppure trasformarsi in società semplice, per le società che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione dei predetti beni;
• beneficiando dell’applicazione di imposte sostitutive dell’IRPEF/IRES e dell’IRAP.

Le imposte sostitutive dovute devono essere versate, per l’intero ammontare, entro il termine in esame.
Se in precedenza era già stato versato il 60% delle imposte sostitutive dovute, entro il termine in esame deve essere versato il rimanente 40%.

Estromissione
immobili strumentali imprenditori individuali

• dei beni immobili strumentali posseduti alla data del 31.10.2022 e dell’1.1.2023;
• effettuata dall’1.1.2023 ed entro il 31.5.2023;
• con effetto dall’1.1.2023.

Il rimanente 40% dovrà essere versato entro il 30.6.2024.

Remissione
“in bonis” adempimenti per le opzioni relative alle detrazioni edilize

• presentando la prevista comunicazione all’Agenzia delle Entrate, in presenza dei requisiti sostanziali richiesti;
• a condizione che non siano già state poste in essere attività di controllo in ordine alla spettanza del beneficio fiscale che si intende cedere o acquisire sotto forma di sconto sul corrispettivo;
• versando la sanzione di 250,00 euro, non compensabile, mediante il modello F24 ELIDE.

La comunicazione può avvenire anche se il contratto di cessione non è stato concluso alla data del 31.3.2023, purché la cessione venga esercitata a favore di uno dei soggetti “vigilati”, ossia:

• banche e intermediari finanziari;
• società appartenenti a un gruppo bancario;
• imprese di assicurazione autorizzate ad operare in Italia.

Domanda regolarizzazione
cripto-attività

• versando un importo commisurato al valore delle cripto-attività e/o dei redditi non dichiarati;
• presentando un’apposita istanza all’Agenzia delle Entrate, sulla base del modello approvato dalla stessa, allegando la quietanza di versamento e una relazione di accompagnamento con la relativa documentazione probatoria.

L’istanza deve essere inviata all’indirizzo di posta elettronica certificata della Direzione Regionale delle Entrate competente in ragione del domicilio fiscale del contribuente relativo all’ultimo anno di imposta interessato dalla procedura di regolarizzazione, anche avvalendosi di un professionista

Trasmissione telematica
delle dichiarazioni

• il modello REDDITI 2023;
• il modello IRAP 2023 (se soggetti passivi IRAP).

Trasmissione telematica di alcuni quadri del modello
REDDITI PF 2023

• alcuni quadri del modello REDDITI PF 2023 (RT, RM, RS e RW), per indicare redditi o dati che non sono previsti dal modello 730/2023; il quadro AC del modello REDDITI PF 2023 deve essere presentato se non è già stato compilato il quadro K del modello 730/2023;
• direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati.

Spedizione modello REDDITI PF 2023 dall’estero

• in forma cartacea;
• mediante spedizione tramite raccomandata o altro mezzo equivalente dal quale risulti con certezza la data di spedizione.

Presentazione schede 2-5-8 per mille IRPEF

• del 2 per mille dell’IRPEF ad un partito politico;
• del 5 per mille dell’IRPEF a sostegno degli enti non commerciali, degli enti della ricerca scientifica e dell’università e degli enti della ricerca sanitaria;
• dell’8 per mille dell’IRPEF ad una confessione religiosa riconosciuta, oppure allo Stato per finalità di interesse sociale o umanitario.

La presentazione può avvenire:

• direttamente in via telematica, o avvalendosi degli intermediari abilitati;
• oppure mediante consegna ad un ufficio postale.

Trasmissione telematica quadro VO

• in allegato alla dichiarazione dei redditi;
• mediante trasmissione telematica diretta o avvalendosi degli intermediari abilitati.

Trasmissione
telematica modello CNM

• direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati;
• in forma “autonoma” rispetto al modello REDDITI SC 2023.

Opzione per il
consolidato fiscale

• a decorrere dall’anno 2023;
• nell’ambito del modello REDDITI 2023.

Per i soggetti “non solari”, l’opzione deve essere comunicata con la dichiarazione dei redditi presentata nel periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitarla.
Le società neocostituite o derivanti da trasformazioni comunicano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.
La revoca dell’opzione è possibile decorso:

• ciascun triennio di validità, per il consolidato nazionale;
• il primo quinquennio di validità o ciascun triennio successivo, per il consolidato mondiale.

Opzione per la trasparenza fiscale

• a decorrere dall’anno 2023;
• nell’ambito del modello REDDITI 2023.

Per i soggetti “non solari”, l’opzione deve essere comunicata con la dichiarazione dei redditi presentata nel periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitarla.
Le società neocostituite o derivanti da trasformazioni comunicano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.
La revoca è possibile decorso ciascun triennio di validità dell’opzione.

Opzione per la
“tonnage tax”

• a decorrere dall’anno 2023;
• nell’ambito del modello REDDITI 2023.

Per i soggetti “non solari”, l’opzione deve essere comunicata con la dichiarazione dei redditi presentata nel periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitarla.
Le società neocostituite o derivanti da trasformazioni comunicano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.
La revoca è possibile decorso ciascun decennio di validità dell’opzione.

Opzione per la determinazione dell’IRAP in base al bilancio

• a decorrere dall’anno 2023;
• nell’ambito del modello IRAP 2023.

I soggetti che hanno iniziato l’attività o derivanti da trasformazioni comunicano l’esercizio dell’opzione trasmettendo in via telematica all’Agenzia delle Entrate l’apposito modello.
La revoca è possibile decorso ciascun triennio di validità dell’opzione.

Regolarizzazione
modelli REDDITI 2022, IRAP 2022 e CNM 2022

• l’infedele presentazione delle dichiarazioni REDDITI 2022, IRAP 2022 e CNM 2022, relative al 2021;
• gli omessi, insufficienti o tardivi versamenti del 2022.

Possono essere regolarizzate anche le violazioni commesse:

• nell’anno 2021, con riduzione delle sanzioni ad un settimo del minimo;
• nelle annualità antecedenti, con riduzione delle sanzioni ad un sesto del minimo.

La regolarizzazione si perfeziona mediante:

• il versamento degli importi non versati, degli interessi legali e delle sanzioni ridotte previste per le diverse violazioni;
• la presentazione delle eventuali dichiarazioni integrative.

Adempimenti
persone decedute

• devono presentare in via telematica il modello REDDITI 2023 cui era obbligato il defunto;
• possono regolarizzare mediante il ravvedimento operoso, in relazione all’operato del defunto, l’infedele presentazione delle dichiarazioni relative al 2021 e agli anni precedenti e gli omessi, insufficienti o tardivi versamenti del 2022 e degli anni precedenti.

Registro beni
ammortizzabili

Annotazioni contribuenti
in contabilità semplificata

• le scritture di chiusura (ratei e risconti, fatture da emettere e da ricevere, plusvalenze, sopravvenienze attive, minusvalenze, sopravvenienze passive, perdite di beni strumentali, oneri di utilità sociale, ammortamenti, accantonamenti di quiescenza e previdenza, ecc.);
• il valore delle rimanenze, raggruppate in categorie omogenee per natura e per valore.

Remissione “in bonis”

• in presenza dei requisiti sostanziali richiesti;
• con il versamento della sanzione di 250,00 euro, non compensabile, mediante il modello F24 ELIDE.

Versamenti rateali
per rivalutazione dei beni d’impresa

• la rivalutazione dei beni d’impresa effettuata nel bilancio al 31.12.2020 e/o al 31.12.2021 e/o al 31.12.2022;
• l’affrancamento del saldo attivo di rivalutazione;
• il riallineamento dei valori civili e fiscali dei beni.

Versamento acconti imposte da modello REDDITI PF 2023

• all’IRPEF;
• alla cedolare secca sulle locazioni;
• all’imposta sostitutiva del 5% per i c.d. “contribuenti minimi” ex art. 27 del DL 98/2011;
• all’imposta sostitutiva del 15% o 5% per i contribuenti rientranti nel regime fiscale forfettario ex
  L. 190/2014;
• all’imposta sostitutiva del 15% dovuta sui compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni;
• all’IVIE (se si possiedono immobili all’estero);
• all’IVAFE (se si detengono attività finanziarie all’estero);
• all’addizionale IRPEF sul reddito riguardante il materiale pornografico e di incitamento alla violenza (c.d. “tassa etica” o “pornotax”).

Tali versamenti non possono essere rateizzati.

L’art. 4 del DL 18.10.2023 n. 145 ha però stabilito che le persone fisiche titolari di partita IVA che, nel 2022, dichiarano ricavi o compensi non superiori a 170.000,00 euro, possono effettuare il versamento della seconda rata di acconto dovuto per il 2023 in base alla dichiarazione dei redditi:

• entro il 16.1.2024, in unica soluzione;
• oppure in 5 rate mensili di pari importo, scadenti il giorno 16 dei mesi di gennaio, febbraio, marzo, aprile e maggio 2024; sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi nella misura del 4% annuo (0,33% mensile).

Versamento acconti contributi INPS da modello REDDITI PF 2023

Versamento acconti imposte da modello REDDITI SP 2023

• dell’addizionale sul reddito riguardante il materiale pornografico e di incitamento alla violenza (c.d. “tassa etica” o “pornotax”);
• dell’IVIE, per le società semplici che possiedono immobili all’estero;
• dell’IVAFE, per le società semplici che detengono attività finanziarie all’estero.

Tali versamenti non possono essere rateizzati.

Versamento acconti imposte da modelli REDDITI SC ed ENC 2023

• all’IRES;
• alla maggiorazione IRES prevista per le società “di comodo”;
• all’addizionale IRES prevista nei confronti degli enti creditizi e finanziari;
• all’addizionale IRES sul reddito riguardante il materiale pornografico e di incitamento alla violenza (c.d. “tassa etica” o “pornotax”);
• all’IVIE, per gli enti non commerciali che possiedono immobili all’estero;
• all’IVAFE, per gli enti non commerciali che detengono attività finanziarie all’estero.

Tali versamenti non possono essere rateizzati.

Versamento
acconti IRAP

Tali versamenti non possono essere rateizzati.

Trattenuta acconti
da 730/2023

Versamento rate imposte e contributi

• la sesta rata, se la prima rata è stata versata entro il 30.6.2023 o il 20.7.2023;
• la sesta rata, se la prima e seconda rata sono state versate entro il 31.7.2023.

Versamento
imposta di bollo fatture elettroniche

Trasmissione dati liquidazioni periodiche IVA

• i dati delle liquidazioni periodiche IVA relative al trimestre luglio-settembre 2023;
• in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato.

I contribuenti trimestrali presentano un unico modulo per ciascun trimestre; quelli mensili, invece, presentano più moduli, uno per ogni liquidazione mensile effettuata nel trimestre.

Dichiarazione e versamento IVA regime “IOSS”

• non soggetti ad accisa;
• spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro;
• destinati ad un consumatore in uno Stato membro dell’Unione europea.

La dichiarazione deve essere presentata anche in mancanza di operazioni rientranti nel regime.
Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, secondo le aliquote degli Stati membri in cui si considera effettuata la cessione.

Registrazione contratti di locazione

• alla registrazione dei nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese di novembre 2023 e al pagamento della relativa imposta di registro;
• al versamento dell’imposta di registro anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese di novembre 2023.

Per la registrazione è obbligatorio utilizzare il “modello RLI”, approvato con il provv. Agenzia delle Entrate 19.3.2019 n. 64442.
Per il versamento dei relativi tributi è obbligatorio utilizzare il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), indicando gli appositi codici tributo istituiti dall’Agenzia delle Entrate.

Presentazione
domande contributi
investimenti
autotrasportatori

• per il rinnovo del parco veicolare con veicoli ad elevata sostenibilità ecologica, ai sensi del DM 18.11.2021 n. 461 e del DM 7.4.2022 n. 148;
• mediante posta elettronica certificata all’indirizzo ram.investimentielevatasostenibilita@legalmail.it.

Le domande devono essere presentate entro le ore 16.00 del 15.1.2024; rileva l’ordine cronologico di presentazione.