Circolare per il cliente del 31.05.2022
31 Maggio 2022
Ai gentili Clienti
Loro sedi
NOVITA’ DEL “DECRETO AIUTI”
Il 18 maggio 2022 sono entrate in le novità del DL n. 50/2022, il c.d. “Decreto Aiuti”, relative alle “Misure urgenti in materia di politiche energetiche nazionali, produttività delle imprese e attrazione degli investimenti, nonché in materia di politiche sociali e di crisi ucraina”.
In particolare, sono previste le seguenti novità:
INCREMENTO BONUS CONSUMO ENERGIA ELETTRICA / GAS NATURALE – Art. 2
Sono state introdotte le agevolazioni sotto riportate per ridurre gli effetti degli aumenti dei prezzi del settore elettrico / gas naturale:
- aumento fino al 25% del credito d’imposta spettante alle imprese “gasivore” per l’acquisto di gas naturale consumato nel secondo trimestre 2022;
- aumento fino al 25% del credito d’imposta spettante alle imprese “non gasivore” per l’acquisto di gas naturale consumato nel secondo trimestre 2022;
- aumento fino al 15% del credito d’imposta spettante alle imprese “non energivore” per l’acquisto della componente energetica utilizzata nel secondo trimestre 2022;
CREDITO D’IMPOSTA AUTOTRASPORTATORI – Art. 3
A favore delle imprese con sede legale/stabile organizzazione in Italia esercenti l’attività di trasporto merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t:
- iscritte nell’Albo degli autotrasportatori di cose in c/terzi;
- munite della licenza di esercizio dell’autotrasporto di cose in c/proprio ed iscritte nell’apposito Elenco;
- in possesso dei requisiti previsti dalla disciplina UE per l’esercizio della professione di trasportatore di merci su strada (per le imprese stabilite in altri Stati UE);
è riconosciuto un credito d’imposta, nella misura del 28% della spesa (netto IVA) sostenuta nel primo trimestre 2022 relativa all’acquisto di gasolio.
L’agevolazione spetta per il gasolio acquistato (con fattura) per rifornire veicoli di categoria Euro 5 o superiore utilizzati per l’esercizio dell’attività.
L’agevolazione:
- è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel mod. F24;
- non è soggetta ai limiti di:
- € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti ex art. 34, Legge n. 388/2000;
- € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI ex art. 1, comma 53, Legge n. 244/2007;
- non è tassata ai fini IRPEF / IRES / IRAP;
- non rileva ai fini del rapporto tra l’ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito d’impresa;
- è riconosciuta nel rispetto della normativa UE in materia di aiuti di Stato.
CREDITO D’IMPOSTA IMPRESE “GASIVORE” PRIMO TRIMESTRE 2022 – Art. 4
Per diminuire gli effetti degli aumenti dei prezzi nel settore del gas naturale, alle imprese che consumano gas naturale per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici è riconosciuto un credito d’imposta, pari al 10% delle spese sostenute per l’acquisto del gas naturale consumato anche nel primo trimestre 2022.
A tal fine è necessario che il prezzo del gas naturale, calcolato come media, riferita all’ultimo trimestre 2021, dei prezzi di riferimento del Mercato Infragiornaliero (MI-GAS) abbia subìto un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio dell’ultimo trimestre 2019.
Possono accedere al bonus le imprese “a forte consumo di gas naturale” c.d. “gasivore” che:
- operano in uno di questi settori: produzione di gelati, lavorazione del tè e del caffè, confezioni di abbigliamento in pelle / indumenti da lavoro / biancheria intima, fabbricazione di calzature, etc.;
- hanno consumato, nel primo trimestre 2022 un quantitativo di gas naturale per usi energetici non inferiore al 25% del volume di gas naturale indicato all’art. 3, comma 1, Decreto MiTE 21.12.2021 (1 gWh/anno) al netto dei consumi di gas naturale impiegato in usi termoelettrici.
L’agevolazione:
- è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel mod. F24;
- non è soggetto ai limiti di:
- € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti ex art. 34, Legge n. 388/2000;
- € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI ex art. 1, comma 53, Legge n. 244/2007;
- non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP;
- non rileva ai fini del rapporto tra l’ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito d’impresa.
Il credito d’imposta è interamente cedibile ad altri soggetti, compresi gli istituto di credito / altri intermediari finanziari, senza facoltà di successiva cessione.
Sono possibili 2 ulteriori cessioni, successive alla prima, solo a favore di banche / intermediari finanziari, società appartenenti ad un gruppo bancario e imprese di assicurazione.
Il credito d’imposta è usufruito dal cessionario con le stesse modalità con le quali sarebbe utilizzato dal cedente (compensazione tramite mod. F24) e comunque entro il 31.12.2022.
DETRAZIONE 110% SU “VILLETTE” FINO AL 31.12.2022 – Art. 14, comma 1, lett. a)
In riferimento alla detrazione del 110% per i lavori su unità immobiliari dalle persone fisiche, ossia sulla singola unità immobiliare non facente parte di un condominio/edificio composto da più unità funzionalmente indipendenti con uno o più accessi autonomi dall’esterno, ovvero le c.d. “villette”, la detrazione spetta anche per le spese sostenute entro il 31.12.2022, a condizione che alla data del 30.9.2022 siano stati effettuati lavori per almeno il 30% dell’intervento complessivo, potendo considerare anche i lavori non agevolati con tale detrazione.
Il Legislatore ha previsto che ai fini del computo del 30% dell’intervento complessivo “possono essere compresi anche i lavori non agevolati” con la detrazione del 110%.
CESSIONE CREDITI DETRAZIONI EDILIZIE – Art. 14, comma 1, lett. b)
Intervenendo sull’art. 121, DL n. 34/2020 il Legislatore permette ora:
- alle banche ed anche alle società appartenenti ad un gruppo bancario di cedere il credito al di fuori del circuito bancario/assicurativo;
- la cessione dei crediti a soggetti privati (non appartenenti al sistema bancario) a prescindere dal numero di cessioni già poste in essere. Non è richiesto, come in precedenza, che il credito sia stato oggetto delle 3 cessioni già ammesse;
- di cedere il credito soltanto ad un correntista “qualificato”. La norma richiede che il cessionario del credito sia un “cliente professionale privato” di cui all’art. 6, comma 2-quinquies, D.Lgs. n. 58/98. In merito, il Regolamento n. 20307/2018 considera cliente professionale privato “un cliente che possiede l’esperienza, le conoscenze e la competenza necessarie per prendere consapevolmente le proprie decisioni in materia di investimenti e per valutare correttamente i rischi che assume”. A tal fine il citato Regolamento individua altresì una serie di parametri che devono sussistere per il riconoscimento di tale “status”.
Dovrà essere chiarito il riferimento temporale a decorrere dal quale trova applicazione la nuova formulazione dell’art. 121 sopra illustrata.
FONDO IMPRESE DANNEGGIATE DALLA CRISI UCRAINA – Art. 18
Per l’anno 2022 viene riconosciuto un fondo perduto al fine di far fronte alle ripercussioni relative la crisi internazionale in Ucraina.
Il fondo è stato previsto per le piccole/medie imprese, diverse da quelle agricole, aventi i seguenti requisiti:
- realizzo negli ultimi 2 anni di operazioni di vendita di beni/servizi, ivi compreso l’approvvigionamento di materie prime e semilavorati, con l’Ucraina, la Federazione russa e la Repubblica di Bielorussia, pari almeno al 20% del fatturato totale;
- sostenimento di un costo di acquisto medio per materie prime e semilavorati nel corso dell’ultimo trimestre antecedente il 18.5.2022 incrementato almeno del 30% rispetto al costo di acquisto medio del corrispondente periodo del 2019 ovvero, per le imprese costituite dall’1.1.2020, rispetto al costo di acquisto medio del corrispondente periodo del 2021;
- calo di fatturato, nel corso del trimestre antecedente il 18.5.2022, di almeno il 30% rispetto all’analogo periodo del 2019. Ai fini della quantificazione della riduzione del fatturato rilevano i ricavi di cui all’art. 85, comma 1, lett. a) e b), TUIR.
Le risorse stanziate (€ 130 milioni) sono ripartite tra le imprese aventi diritto riconoscendo a ciascuna di esse un importo calcolato applicando una percentuale pari alla differenza tra l’ammontare medio dei ricavi relativi all’ultimo trimestre anteriore al 18.5.2022 e l’ammontare dei medesimi ricavi riferiti al corrispondente trimestre del 2019, così individuata:
- 60%, per i soggetti con ricavi 2019 non superiori a € 5 milioni;
- 40%, per i soggetti con ricavi 2019 superiori a € 5 milioni e fino a € 50 milioni.
- Per le imprese costituite dall’1 gennaio 2020 i ricavi sono quelli relativi al 2021
I contributi non possono superare l’importo di € 400.000 per singolo beneficiario.
CREDITO D’IMPOSTA BENI IMMATERIALI 4.0 – Art. 21
È innalzata dal 20% al 50% la misura del credito d’imposta riconosciuto per gli investimenti in beni immateriali 4.0 effettuati tra l’1.1.2022 ed il 31.12.2022 ovvero entro il 30.6.2023 a condizione che entro il 31.12.2022 sia accettato l’ordine e siano versati acconti pari almeno al 20% del costo di acquisizione.
CREDITO D’IMPOSTA FORMAZIONE 4.0 – Art. 22
In riferimento al credito d’imposta (c.d. “Bonus Formazione 4.0”):
- è aumentata dal 50% al 70% delle spese la misura spettante per le piccole imprese, nel limite di € 300.000;
- è innalzata dal 40% al 50% delle spese la misura spettante per le medie imprese, nel limite di € 250.000;
a condizione che:
- le attività formative siano erogate dai soggetti specificatamente individuati dal MISE;
- i risultati relativi all’acquisizione / consolidamento delle competenze siano certificati.
CREDITO D’IMPOSTA SALE CINEMATOGRAFICHE – Art. 23
Per il 2022 e 2023 il credito d’imposta di cui all’art. 18, Legge n. 220/2016 riconosciuto a favore degli esercenti sale cinematografiche spetta nella misura massima del 40% dei costi di funzionamento delle sale stesse (in precedenza concesso nella misura massima del 20% degli introiti derivanti dalla programmazione di opere audiovisive).
INDENNITÀ UNA TANTUM € 200 – Artt. 31 e 32
Si riconosce un’indennità una tantum, pari a € 200, a favore:
- dei lavoratori dipendenti, non titolari di trattamenti pensionistici, che nel primo quadrimestre 2022 hanno beneficiato, per almeno una mensilità, dell’esonero sulla quota dei contributi previdenziali per l’invalidità/vecchiaia e i superstiti a carico del lavoratore dello 0,8%, di cui all’art. 1, comma 121, Legge n. 234/2021;
- dei pensionati a carico di qualsiasi forma previdenziale obbligatoria, di pensione / assegno sociale, di pensione / assegno per invalidi civili, ciechi e sordomuti, nonché di trattamenti di accompagnamento alla pensione, con decorrenza entro il 30.6.2022 e reddito personale, al netto dei contributi dei contributi previdenziali e assistenziali, non superiore per il 2021 a € 35.000;
- dei lavoratori domestici che hanno in essere uno / più rapporti di lavoro al 18.5.2022;
- dei soggetti che hanno percepito, per il mese di giugno 2022, le prestazioni previste dagli artt. 1 (Nuova prestazione di Assicurazione Sociale per l’Impiego – NASpI) e 15 (Indennità di disoccupazione per i lavoratori con rapporto di collaborazione coordinata e continuativa – DIS-COLL), D.Lgs. n. 22/2015;
- dei titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa i cui contratti risultino attivi al 18.5.2022 e iscritti alla Gestione separata. I soggetti in esame non devono essere titolari di pensione e non devono essere iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie. Il bonus è erogato in presenza di redditi derivanti dai predetti rapporti di lavoro non superiori a € 35.000 per il 2021;
- dei lavoratori che hanno beneficiato nel 2021 di una delle indennità di cui all’art. 10, commi da 1 a 9, DL n. 41/2021 (ad esempio, indennità a favore del settore del turismo / stabilimenti termali / dello spettacolo ecc.);
- dei lavoratori stagionali, a tempo determinato e intermittenti di cui agli artt. da 13 a 18, D.Lgs. n. 81/2015, che nel 2021 hanno svolto la prestazione per almeno 50 giornate;
- dei lavoratori iscritti al Fondo pensione lavoratori dello spettacolo, che nel 2021, hanno almeno 50 contributi giornalieri versati;
- dei lavoratori autonomi privi di partita IVA, non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie che nel 2021 sono stati titolati di contratti autonomi occasionali di cui all’art. 2222, C.c.;
- degli incaricati alle vendite a domicilio di cui all’art. 19, D.Lgs. n. 114/98 con reddito 2021 derivante dalle stesse attività superiore a € 5.000 e titolari di partita IVA attiva, iscritti al 18.5.2022 alla Gestione separata;
- dei percettori del reddito di cittadinanza di cui al DL n. 4/2019.
FONDO SOSTEGNO POTERE ACQUISTO LAVORATORI AUTONOMI – Art. 33
È prevista l’istituzione di uno specifico fondo con una dotazione di € 500 milioni per il 2022 destinato al riconoscimento di un’indennità una tantum a favore di:
lavoratori autonomi / professionisti iscritti all’INPS;
- professionisti iscritti agli Enti gestori di forme obbligatorie di previdenza e assistenza di cui al D.Lgs. n. 509/94 (CDC, Inarcassa, CIPAG, ENPAM, ecc.) e D.Lgs. n. 103/96 (Casse Interprofessionali);
che non hanno fruito delle indennità previste dai predetti artt. 31 (€ 200 per i lavoratori dipendenti) e 32 (€ 200 per pensionati e altre categorie di soggetti) e che hanno percepito un reddito complessivo 2021 non superiore all’importo che sarà stabilito dal Ministero del Lavoro con apposito Decreto.
BONUS ABBONAMENTI TRASPORTO PUBBLICO – Art. 35
Per il 2022, riguardo ai costi di trasporto per studenti e lavoratori, è istituito un fondo con una dotazione di € 79 milioni finalizzato a riconoscere un buono per l’acquisto di abbonamenti per i servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale ovvero per i servizi di trasporto ferroviario nazionale.
L’agevolazione si riconosce:
- a decorrere dalla data di pubblicazione sulla G.U. dell’apposito Decreto attuativo e fino al 31.12.2022;
- per un ammontare pari al 100% della spesa per l’acquisto dell’abbonamento e, comunque, non superiore a € 60;
- a favore delle persone fisiche con un reddito complessivo 2021 non superiore a € 35.000.
Il buono recante il nominativo del beneficiario:
- è utilizzabile per l’acquisto di un solo abbonamento;
- non è cedibile;
- non costituisce reddito imponibile del beneficiario;
- non rileva ai fini ISEE.
Lo studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti.
Distinti saluti
Zogno, 31 maggio 2022
Team Consulenza
